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Preguntas y Respuestas sobre el
tema de emisión de CFDI

Complemento de Recibo de
sueldos, salarios e ingresos
asimilados

PREGUNTAS Y RESPUESTAS FRECUENTES SOBRE EL TEMA DE EMISIÓN DE CFDI
COMPLEMENTO RECIBO DE SUELDOS, SALARIOS E INGRESOS ASIMILADOS
Nota importante:
En materia fiscal el artículo 94 de la Ley del Impuesto sobre la Renta contempla la figura de
ingresos que sin ser sueldos osalarios, es decir, sin ser ingresos derivados de la prestación de
un servicio personal subordinado, exclusivamente para efectos fiscales pueden asimilarse en
su tratamiento tributario con el de los asalariados.
Es por eso que el Complemento recibo de sueldos, salarios e ingresos asimilados contempla
estos últimos (ingresos asimilados a sueldos y salarios) mismos que sin ser ingresos por
sueldos, sontratados como si lo fueran, exclusivamente para efectos del pago de impuestos
federales.

PREGUNTAS Y RESPUESTAS
1. En relación con el Complemento de sueldos, salarios e ingresos asimilados, en los
campos relativos a Deducciones gravadas y Deducciones exentas, si en nuestra
empresa no clasificamos las deducciones (descuentos que se aplican al trabajador)
como gravadas o exentas, ¿Qué datoasentamos en estos campos?
Si el patrón no lleva esta clasificación de los conceptos de deducción o descuentos al
trabajador, puede incluir la totalidad de los mismos como Deducciones gravadas, esto para
efectos de cumplir con el llenado del campo obligatorio.
Fundamento Legal: Artículos 94 y 99 fracción III de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
2.- Para el caso del fondo de ahorro de los trabajadores,con el objeto de no duplicar
el registro de los ingresos del trabajador, ¿cómo debe registrarse en el Complemento
de sueldos, salarios e ingresos asimilados?, ¿como un ingreso en cada pago y una
deducción por aportación patronal al fondo de ahorro? ¿O se registra hasta que se
cobra el monto ahorrado y los intereses?
Al ser las aportaciones patronales al fondo de ahorro una prestación derivada de larelación
laboral, son ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado; de esta forma
deben registrarse en el catálogo de percepciones del Complemento en cada pago de salarios
que se realice, al mismo tiempo que debe registrarse en el catálogo de deducciones del
Complemento el descuento correspondiente para realizar el depósito al fondo.

Al momento de percibir el monto ahorrado ylos intereses, el pagador de estos debe expedir
un CFDI por este concepto, es decir por intereses, ya que se trata de estos y no de un sueldo,
salario o ingreso asimilado a estos.
Fundamento Legal: Artículos 27, fracción XI, 93 fracción XI y 94 de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta.
3.- En nuestra empresa otorgamos por política préstamos a trabajadores, estos
préstamos son contratos de mutuosimple, es decir se otorgan sin cobro de ningún
interés y no son adelantos de nómina, el trabajador va devolviendo el préstamo
paulatinamente. La empresa contempla esa erogación como No Deducible. La
pregunta es ¿la empresa debe emitir un comprobante por esa operación? Sobre todo
la preocupación deriva de que el trabajador pareciera estar teniendo ingresos no
declarados cuando realmente sólo recibe unpréstamo y posteriormente la empresa
pareciera estar teniendo un ingreso sobre el cual no emite un comprobante pero
realmente ese ingreso es sólo el pago de un préstamo.
En este caso debido a que el otorgamiento del préstamo se hace como una prestación
derivada de la relación laboral, debe incluirse en el Complemento entre los conceptos de
ingresos como “Otros”, especificando el concepto comopréstamo sin intereses, y en cada
ocasión en que se haga un pago del préstamo por parte del trabajador, este debe incluirse en
el Complemento en el catálogo de Deducciones, identificándolo como “Otros” pago de
préstamo.
Fundamento Legal: Artículos 27, fracción VII, 45, fracción III, 90, segundo párrafo y 99,
fracción III y IV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
4.- ¿En qué momento y cómo se...