Régimen Fiscal Brasil
Páginas: 24 (5961 palabras)
Publicado: 17 de febrero de 2013
MEMORÁNDUM
ESTRICTAMENTE CONFIDENCIAL
El presente documento pretende simplificar de una forma clara y comprensible las principales características del régimen fiscal y legal brasileño, desde la perspectiva de que ciertas personas físicas residentes para efectos fiscales en México, están considerando la posibilidad de expandir sus operaciones comerciales a Brasil.
No es un análisisexhaustivo de la legislación tributaria aplicada en Brasil ni pretende serlo, considerando las limitaciones inherentes a nuestra nacionalidad, formación académica y profesional, por lo que en estas líneas se señalan sólo las principales características del régimen fiscal brasileño en función de nuestra investigación y experiencia.
a) Generalidades de la inversión extranjera en Brasil
En Brasilno existe una ley principal que regule las inversiones extranjeras. Éstas se encuentran reguladas a través de diversas leyes del gobierno federal y del Banco Central de Brasil que, en su conjunto, conforman el marco normativo por el que se rigen las inversiones extranjeras. Los capitales extranjeros, de acuerdo con la definición legal, son los bienes, máquinas y equipos que entran en el país sindispendio inicial de divisas, y que se destinan a la producción de bienes o servicios; así como los recursos financieros o monetarios traídos a Brasil para su aplicación en actividades económicas, siempre que pertenezcan a personas físicas o jurídicas residentes, domiciliadas o con sede en el exterior.
Las personas físicas o morales extranjeras pueden realizar cualquier tipo de inversióndestinada a actividades productivas o comerciales legales en Brasil, salvo ciertas excepciones. Las disposiciones legales brasileñas restringen, y en algunos casos, prohíben la inversión en ciertos rubros, considerados como de seguridad nacional, tal es el caso de la prensa, educación, energía nuclear e inversiones en zonas fronterizas.
Por regla general, los inversionistas extranjeros deben registrarel total a ser invertido en el Banco Central de Brasil, a través del Registro Declaratorio Electrónico de Inversiones Externas Directas, de tal forma que los recursos invertidos puedan ser repatriados a México sin que se cause el impuesto sobre la renta, en el entendido de que es el capital de inversión. No obstante, las autoridades brasileñas podrían considerar que ha habido una disolución delcapital invertido si el patrimonio neto de la empresa es negativo y, en su caso, negar la autorización de repatriar la parte proporcional a dichas pérdidas.
No hay límite para las transferencias correspondientes a intereses y/o dividendos, siempre y cuando se comprueben las fuentes legales de los recursos y se encuentren regularizados en términos de los impuestos brasileños, en general segravan a una tasa del 15%. Las inversiones que involucran la transferencia de tecnología y regalías también deben ser registradas en el Instituto Nacional de la Propiedad Industrial de Brasil y en el Banco Central de Brasil.
La repatriación de capitales no exige un tiempo mínimo de inversión y en el momento de la retirada de capitales, se grava con un 25% sólo la cantidad que sobrepasa la inversióninicial. En la actualidad no es necesaria la autorización previa del Banco Central de Brasil para la realización de transferencias desde y hacia el exterior, observando los principios de legalidad, fundamento económico y respaldo documental, siendo solamente preciso el registro declaratorio electrónico.
No existen limitaciones a la adquisición de terrenos y edificios, a no ser en áreasconsideradas estratégicas por el Ministerio de Defensa o en otras de interés nacional, tales como las de preservación forestal reguladas por el Instituto de Medio Ambiente.
Tampoco hay limitaciones en general a la participación en capital, pero en caso de compra de empresas públicas privatizadas el Presidente del país puede vetar la adquisición por extranjeros del 100% de las acciones. Igualmente...
ESTRICTAMENTE CONFIDENCIAL
El presente documento pretende simplificar de una forma clara y comprensible las principales características del régimen fiscal y legal brasileño, desde la perspectiva de que ciertas personas físicas residentes para efectos fiscales en México, están considerando la posibilidad de expandir sus operaciones comerciales a Brasil.
No es un análisisexhaustivo de la legislación tributaria aplicada en Brasil ni pretende serlo, considerando las limitaciones inherentes a nuestra nacionalidad, formación académica y profesional, por lo que en estas líneas se señalan sólo las principales características del régimen fiscal brasileño en función de nuestra investigación y experiencia.
a) Generalidades de la inversión extranjera en Brasil
En Brasilno existe una ley principal que regule las inversiones extranjeras. Éstas se encuentran reguladas a través de diversas leyes del gobierno federal y del Banco Central de Brasil que, en su conjunto, conforman el marco normativo por el que se rigen las inversiones extranjeras. Los capitales extranjeros, de acuerdo con la definición legal, son los bienes, máquinas y equipos que entran en el país sindispendio inicial de divisas, y que se destinan a la producción de bienes o servicios; así como los recursos financieros o monetarios traídos a Brasil para su aplicación en actividades económicas, siempre que pertenezcan a personas físicas o jurídicas residentes, domiciliadas o con sede en el exterior.
Las personas físicas o morales extranjeras pueden realizar cualquier tipo de inversióndestinada a actividades productivas o comerciales legales en Brasil, salvo ciertas excepciones. Las disposiciones legales brasileñas restringen, y en algunos casos, prohíben la inversión en ciertos rubros, considerados como de seguridad nacional, tal es el caso de la prensa, educación, energía nuclear e inversiones en zonas fronterizas.
Por regla general, los inversionistas extranjeros deben registrarel total a ser invertido en el Banco Central de Brasil, a través del Registro Declaratorio Electrónico de Inversiones Externas Directas, de tal forma que los recursos invertidos puedan ser repatriados a México sin que se cause el impuesto sobre la renta, en el entendido de que es el capital de inversión. No obstante, las autoridades brasileñas podrían considerar que ha habido una disolución delcapital invertido si el patrimonio neto de la empresa es negativo y, en su caso, negar la autorización de repatriar la parte proporcional a dichas pérdidas.
No hay límite para las transferencias correspondientes a intereses y/o dividendos, siempre y cuando se comprueben las fuentes legales de los recursos y se encuentren regularizados en términos de los impuestos brasileños, en general segravan a una tasa del 15%. Las inversiones que involucran la transferencia de tecnología y regalías también deben ser registradas en el Instituto Nacional de la Propiedad Industrial de Brasil y en el Banco Central de Brasil.
La repatriación de capitales no exige un tiempo mínimo de inversión y en el momento de la retirada de capitales, se grava con un 25% sólo la cantidad que sobrepasa la inversióninicial. En la actualidad no es necesaria la autorización previa del Banco Central de Brasil para la realización de transferencias desde y hacia el exterior, observando los principios de legalidad, fundamento económico y respaldo documental, siendo solamente preciso el registro declaratorio electrónico.
No existen limitaciones a la adquisición de terrenos y edificios, a no ser en áreasconsideradas estratégicas por el Ministerio de Defensa o en otras de interés nacional, tales como las de preservación forestal reguladas por el Instituto de Medio Ambiente.
Tampoco hay limitaciones en general a la participación en capital, pero en caso de compra de empresas públicas privatizadas el Presidente del país puede vetar la adquisición por extranjeros del 100% de las acciones. Igualmente...
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