Reajuste por Inflaci n Cuentas por cobrar kpmg
Páginas: 8 (1980 palabras)
Publicado: 6 de junio de 2015
Reajuste por
Inflación
Efecto de las Cuentas por
Cobrar con relacionadas.
Jorge E. Machado
Junio 2011
Contenido
1. Efecto general de las cuentas por
cobrar (CxC), en el Reajuste por Inflación
(RPI).
5. Sentencia reciente, caso: “Valores
Unión, C.A.”.
6. Conclusiones y recomendaciones.
2. Disposición contenida en la Ley de
Impuesto sobre la Renta (ISLR).
3. Efectos de la Exclusión Fiscal delas
CxC en el RPI. Item del contenido
4. Antecedentes Jurisprudenciales de la
materia
© 2011 Rodríguez Velázquez & Asociados, sociedad civil venezolana de personas y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una
entidad suiza. RIF: J-00256910-7. Derechos reservados. Impreso en Venezuela.
Efecto general de las cuentas porcobrar (CxC), en el
Reajuste por Inflación (RPI).
COMPAÑÍA EJEMPLO, C.A.
Balance General
Al 31-12-XX
ACTIVO
MONETARIO CxC
NO MONETARIO
TOTAL
PATRIMONIO
70
100
30
100
INDICADO EN LA LEY:
TOTAL
TERRENO
PATRIMONIO
CALCULO SEGÚN POSICION MONETARIA:
100
30 X 50% = 15 GRAVABLE
100 X 50% = 50DEDUCIBLE
NETO
35 DEDUCIBLE
ACTIVO MONETARIO – PASIVO MONETARIO = 70 POSICION ACTIVA
70 X 50% = 35DEDUCIBLE
© 2011 Rodríguez Velázquez & Asociados, sociedad civil venezolana de personas y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una
entidad suiza. RIF: J-00256910-7. Derechos reservados. Impreso en Venezuela.
Disposición de la Ley de ISLR, en materia de CxC de
empresas vinculadas o relacionadas
Ley de ISLR, Artículo 184Deberán excluirse de los activos y pasivos y del patrimonio neto, las cuentas y
efectos por cobrar a accionistas, administradores, afiliadas, filiales y otras
empresas relacionadas y/o vinculadas de conformidad con lo establecido en
el artículo 116 de esta Ley.
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entidad suiza. RIF: J-00256910-7. Derechos reservados. Impreso en Venezuela.
Efecto general de las cuentas por cobrar (CxC), en el
Reajuste por Inflación (RPI).
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entidad suiza. RIF: J-00256910-7. Derechos reservados. Impreso en Venezuela.
Disposición de la Ley de ISLR, en materia de CxC de
empresas vinculadas o relacionadas
Impuesto sobre las Ganancias de Capital (Dividendo)
Ley - Artículo 72. Se considerará dividendo pagado, sujeto al régimen
establecido en el presente capítulo, los créditos, depósitos y adelantos
que hagan lassociedades a sus socios, hasta el monto de las utilidades y
reservas conforme al balance aprobado que sirve de base para el reparto
de dividendos, …
Reglamento - Artículo 213. A los fines de lo establecido en el artículo 73
de la Ley, se entenderá como créditos, depósitos y adelantos que hagan
las sociedades a sus socios, los desembolsos de dinero en efectivo o
especie que tiendan a disminuir laposición patrimonial o el flujo de
efectivo de la sociedad.
© 2011 Rodríguez Velázquez & Asociados, sociedad civil venezolana de personas y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una
entidad suiza. RIF: J-00256910-7. Derechos reservados. Impreso en Venezuela.
Efectos de la Exclusión Fiscal de las CxC en el RPI
InformaciónSuplementaria - Presentación de los Movimientos de las Cuentas de Patrimonio
Años terminados el 31 de diciembre de 2010 y 2009
(Expresada en bolívares fuertes nominales)
Dividendo
Utilidades retenidas
Capital
Reserva
No
Total
social
legal
distribuídas
patrimonio
Saldos al 31 de diciembre de 2008
189.000
18.900
3.270.778
3.478.678
Utilidad neta
1.089.054
1.089.054
Saldos al 31 de diciembre de 2009...
Inflación
Efecto de las Cuentas por
Cobrar con relacionadas.
Jorge E. Machado
Junio 2011
Contenido
1. Efecto general de las cuentas por
cobrar (CxC), en el Reajuste por Inflación
(RPI).
5. Sentencia reciente, caso: “Valores
Unión, C.A.”.
6. Conclusiones y recomendaciones.
2. Disposición contenida en la Ley de
Impuesto sobre la Renta (ISLR).
3. Efectos de la Exclusión Fiscal delas
CxC en el RPI. Item del contenido
4. Antecedentes Jurisprudenciales de la
materia
© 2011 Rodríguez Velázquez & Asociados, sociedad civil venezolana de personas y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una
entidad suiza. RIF: J-00256910-7. Derechos reservados. Impreso en Venezuela.
Efecto general de las cuentas porcobrar (CxC), en el
Reajuste por Inflación (RPI).
COMPAÑÍA EJEMPLO, C.A.
Balance General
Al 31-12-XX
ACTIVO
MONETARIO CxC
NO MONETARIO
TOTAL
PATRIMONIO
70
100
30
100
INDICADO EN LA LEY:
TOTAL
TERRENO
PATRIMONIO
CALCULO SEGÚN POSICION MONETARIA:
100
30 X 50% = 15 GRAVABLE
100 X 50% = 50DEDUCIBLE
NETO
35 DEDUCIBLE
ACTIVO MONETARIO – PASIVO MONETARIO = 70 POSICION ACTIVA
70 X 50% = 35DEDUCIBLE
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Disposición de la Ley de ISLR, en materia de CxC de
empresas vinculadas o relacionadas
Ley de ISLR, Artículo 184Deberán excluirse de los activos y pasivos y del patrimonio neto, las cuentas y
efectos por cobrar a accionistas, administradores, afiliadas, filiales y otras
empresas relacionadas y/o vinculadas de conformidad con lo establecido en
el artículo 116 de esta Ley.
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Efecto general de las cuentas por cobrar (CxC), en el
Reajuste por Inflación (RPI).
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entidad suiza. RIF: J-00256910-7. Derechos reservados. Impreso en Venezuela.
Disposición de la Ley de ISLR, en materia de CxC de
empresas vinculadas o relacionadas
Impuesto sobre las Ganancias de Capital (Dividendo)
Ley - Artículo 72. Se considerará dividendo pagado, sujeto al régimen
establecido en el presente capítulo, los créditos, depósitos y adelantos
que hagan lassociedades a sus socios, hasta el monto de las utilidades y
reservas conforme al balance aprobado que sirve de base para el reparto
de dividendos, …
Reglamento - Artículo 213. A los fines de lo establecido en el artículo 73
de la Ley, se entenderá como créditos, depósitos y adelantos que hagan
las sociedades a sus socios, los desembolsos de dinero en efectivo o
especie que tiendan a disminuir laposición patrimonial o el flujo de
efectivo de la sociedad.
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entidad suiza. RIF: J-00256910-7. Derechos reservados. Impreso en Venezuela.
Efectos de la Exclusión Fiscal de las CxC en el RPI
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Años terminados el 31 de diciembre de 2010 y 2009
(Expresada en bolívares fuertes nominales)
Dividendo
Utilidades retenidas
Capital
Reserva
No
Total
social
legal
distribuídas
patrimonio
Saldos al 31 de diciembre de 2008
189.000
18.900
3.270.778
3.478.678
Utilidad neta
1.089.054
1.089.054
Saldos al 31 de diciembre de 2009...
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