reduccion de capital
Páginas: 13 (3227 palabras)
Publicado: 3 de diciembre de 2013
CONTENIDO
GENERALIDADES 3
CASO PRÁCTICO 3
CUCA inferior al reembolso y al Capital Contable 3
Fracción primera del artículo 89 3
Fracción segunda del artículo 89 3
Efectos para los accionistas 3
CUCA superior al reembolso pero menor al Capital Contable 3
CUCA superior al reembolso y al Capital Contable 3
OTRAS CONSIDERACIONES 3
GENERALIDADES
La reducción decapital es un acto formal por el cual se reduce el capital social de una sociedad disminuyendo:
El valor nominal de las acciones, o
Amortizando una cierta proporción de ellas
Diversos son los motivos que llevan a una sociedad a decretar una reducción de su capital, como por ejemplo el retorno de su inversión a los socios o accionistas, una sobre capitalización de la empresa, la liberación decapital no exhibido, la distribución de utilidades por esta vía, la liberación de pasivos a cargo de los socios o accionistas mediante la compensación contra su capital o la exclusión de accionistas.
Por regla general, la reducción de capital deberá realizarse por medio de una asamblea general extraordinaria de accionistas, debiendo protocolizar el acta de los acuerdos respectivos ante la fepública, y publicarse por tres veces en el periódico oficial en la Entidad Federativa en la que tenga su domicilio la sociedad, con intervalos de 10 días. Además, deberán observarse las disposiciones aplicables a cada tipo de sociedad (artículos 9 y 182 de la Ley General de Sociedades Mercantiles).
Sin importar los motivos que originen la reducción de capital, para efectos fiscales deberáestarse a lo dispuesto en el artículo 89 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, mediante el cual se determinará si dicha reducción generará un pago del Impuesto sobre la Renta a cargo de la empresa que efectúa la reducción y un ingreso acumulable para el socio o accionista a favor de quien se efectúa el decreto de la misma, siendo aplicable, indistintamente, al reembolso, a la amortización o a lareducción de capital, independientemente de que haya o no cancelación de acciones.
El citado ordenamiento será aplicable a las personas morales residentes en México que reduzcan su capital quienes determinarán la utilidad distribuida, conforme al procedimiento ahí descrito, es decir, será aplicable a las sociedades mercantiles, los organismos descentralizados que realicen preponderantementeactividades empresariales, las instituciones de crédito, las sociedades y asociaciones civiles y la asociación en participación cuando a través de ella se realicen actividades empresariales en México y efectúen reembolsos o reducciones de capital en favor de sus integrantes.
Asimismo, como acción deberá considerarse entre otros los certificados de aportación patrimonial emitidos por las sociedadesnacionales de crédito, las partes sociales, las participaciones en asociaciones civiles y los certificados de participación ordinarios emitidos con base en fideicomisos sobre acciones que sean autorizados conforme a la legislación aplicable en materia de inversión extranjera; y como accionistas a los titulares de los certificados mencionados, de las partes sociales y de las participaciones señaladas(arts. 8 y 89 de la LISR).
El efecto fiscal de la reducción de capital puede verse resumido en el siguiente diagrama:
Como se aprecia, la cuenta de capital de aportación (CUCA) es un elemento clave en la determinación de la utilidad distribuible que se genera con motivo de una reducción de capital, por lo que conviene recordar lo siguiente:
El saldo de la CUCA se incrementa y disminuyecon los siguientes conceptos:
Adicionan Disminuyen
Aportaciones de capital Reducciones de capital que se efectúen
Primas netas por suscripciones de acciones efectuadas por los socios o accionistas
No se incluirá como capital de aportación el correspondiente a:
La reinversión o capitalización de utilidades o de cualquier otro concepto que conforme el capital contable
El proveniente...
GENERALIDADES 3
CASO PRÁCTICO 3
CUCA inferior al reembolso y al Capital Contable 3
Fracción primera del artículo 89 3
Fracción segunda del artículo 89 3
Efectos para los accionistas 3
CUCA superior al reembolso pero menor al Capital Contable 3
CUCA superior al reembolso y al Capital Contable 3
OTRAS CONSIDERACIONES 3
GENERALIDADES
La reducción decapital es un acto formal por el cual se reduce el capital social de una sociedad disminuyendo:
El valor nominal de las acciones, o
Amortizando una cierta proporción de ellas
Diversos son los motivos que llevan a una sociedad a decretar una reducción de su capital, como por ejemplo el retorno de su inversión a los socios o accionistas, una sobre capitalización de la empresa, la liberación decapital no exhibido, la distribución de utilidades por esta vía, la liberación de pasivos a cargo de los socios o accionistas mediante la compensación contra su capital o la exclusión de accionistas.
Por regla general, la reducción de capital deberá realizarse por medio de una asamblea general extraordinaria de accionistas, debiendo protocolizar el acta de los acuerdos respectivos ante la fepública, y publicarse por tres veces en el periódico oficial en la Entidad Federativa en la que tenga su domicilio la sociedad, con intervalos de 10 días. Además, deberán observarse las disposiciones aplicables a cada tipo de sociedad (artículos 9 y 182 de la Ley General de Sociedades Mercantiles).
Sin importar los motivos que originen la reducción de capital, para efectos fiscales deberáestarse a lo dispuesto en el artículo 89 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, mediante el cual se determinará si dicha reducción generará un pago del Impuesto sobre la Renta a cargo de la empresa que efectúa la reducción y un ingreso acumulable para el socio o accionista a favor de quien se efectúa el decreto de la misma, siendo aplicable, indistintamente, al reembolso, a la amortización o a lareducción de capital, independientemente de que haya o no cancelación de acciones.
El citado ordenamiento será aplicable a las personas morales residentes en México que reduzcan su capital quienes determinarán la utilidad distribuida, conforme al procedimiento ahí descrito, es decir, será aplicable a las sociedades mercantiles, los organismos descentralizados que realicen preponderantementeactividades empresariales, las instituciones de crédito, las sociedades y asociaciones civiles y la asociación en participación cuando a través de ella se realicen actividades empresariales en México y efectúen reembolsos o reducciones de capital en favor de sus integrantes.
Asimismo, como acción deberá considerarse entre otros los certificados de aportación patrimonial emitidos por las sociedadesnacionales de crédito, las partes sociales, las participaciones en asociaciones civiles y los certificados de participación ordinarios emitidos con base en fideicomisos sobre acciones que sean autorizados conforme a la legislación aplicable en materia de inversión extranjera; y como accionistas a los titulares de los certificados mencionados, de las partes sociales y de las participaciones señaladas(arts. 8 y 89 de la LISR).
El efecto fiscal de la reducción de capital puede verse resumido en el siguiente diagrama:
Como se aprecia, la cuenta de capital de aportación (CUCA) es un elemento clave en la determinación de la utilidad distribuible que se genera con motivo de una reducción de capital, por lo que conviene recordar lo siguiente:
El saldo de la CUCA se incrementa y disminuyecon los siguientes conceptos:
Adicionan Disminuyen
Aportaciones de capital Reducciones de capital que se efectúen
Primas netas por suscripciones de acciones efectuadas por los socios o accionistas
No se incluirá como capital de aportación el correspondiente a:
La reinversión o capitalización de utilidades o de cualquier otro concepto que conforme el capital contable
El proveniente...
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