REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL

Régimen de Incorporación Fiscal
DOCUMENTO TÉCNICO – INVESTIGACIÓN

SUBPROCURADURÍA DE ANÁLISIS SISTÉMICO
Y ESTUDIOS NORMATIVOS

DIRECCIÓN GENERAL DE ESTUDIOS JURÍDICOS
E INTERPRETACIÓN NORMATIVA.

DICIEMBRE 2013

ANTECEDENTES.
La baja recaudación en México se puede explicar en parte por los problemas para cobrar
los impuestos existentes, las causas de esta baja eficacia obedecen amúltiples razones,
una de ellas es la evasión producto de la complejidad técnica del marco jurídico y la falta
de una cultura tributaria, lo que en consecuencia dificulta la inversión en la infraestructura
necesaria para el crecimiento económico y financiamiento de programas destinados a
mejorar el bienestar social de la población.
En ese sentido, es preciso señalar que actualmente poco más del80% de los trabajadores
independientes se clasifican dentro del Régimen de Pequeños Contribuyentes (REPECOS),
sin embargo durante el año 2000 dicho porcentaje fue de casi 90%, lo cual se justifica
señalando que en ese año no existían restricciones sobre el giro de actividad de las
microempresas y también el límite máximo para poder clasificarse como REPECO era
mayor. Es interesante observarque tanto el número de trabajadores independientes así
como el número de potenciales REPECOS se incrementó sustancialmente en el año 2009,
año de una severa crisis económica en el país.
Según datos estadísticos del Servicio de Administración Tributaria (SAT), el referido
régimen en México registró entre 2000 y 2010 una evasión superior a 96%.
El potencial recaudatorio de este régimen esrelativamente bajo, alrededor de 0.6 puntos
del PIB en 2010, al comparar con el número de contribuyentes que conforman el régimen.
Sin embargo, un incremento en su recaudación significaría importantes recursos a las
entidades federativas.
RÉGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES.
El Régimen de Pequeños Contribuyentes tuvo en sus orígenes en la Ley del Impuesto
sobre la Renta para el ejercicio fiscal de1998, cuyo objetivo según su exposición de
motivos era incorporar a la mayoría de los vendedores que operaban en menor escala y
de los cuales muchos estaban en el sector informal de la economía.
Cuál es el marco legal de los REPECOS.
El marco legal aplicable hasta 2013, al Régimen de Pequeños Contribuyentes, se establece
en los artículos 137 al 140 de la Ley del Impuesto sobre la Renta(LISR), el numeral 2-C de
2

la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA) y el artículo 17 de la Ley de la Ley del
Impuesto Empresarial a Tasa Única (LIETU).
¿Quiénes son pequeños contribuyentes?
Las personas físicas que se dediquen al comercio, industria, transporte, actividades
agropecuarias, ganaderas, y que únicamente enajenen bienes o presten servicios al
público en general, pueden optarpor pagar el ISR como pequeños contribuyentes,
siempre que los ingresos propios de su actividad empresarial y los intereses obtenidos en
el año anterior no hayan excedido de $2´000,000.00 (Dos millones de pesos 00/100 MN.)
Este régimen es opcional, ya que en su lugar pueden tributar en el régimen Intermedio o
en el régimen de Actividades Empresariales.
Al iniciar actividades se puede tributarcomo pequeño contribuyente cuando se estime
que los ingresos o ventas del año no excederán de $2’000,000.00.
Cuando se realicen actividades por un periodo menor de doce meses, para calcular el
límite anual (dos millones de pesos) se dividen los ingresos obtenidos entre el número de
días que comprenda el periodo, y el resultado se multiplica por 365 días. Si la cantidad
obtenida excede dichomonto, en el año siguiente no se puede tributar como pequeño
contribuyente.
¿Quiénes no pueden tributar como pequeños contribuyentes?
No pueden tributar como REPECOS las personas físicas:
 que obtengan ingresos por comisión, mediación, agencia, representación,
correduría, consignación, distribución o espectáculos públicos;
 que expidan uno o más comprobantes que reúnan todos los...