REGIMEN FISCAL

Régimen Fiscal de la Empresa, curso 2014-15

Tema 1

TEMA 1
ASPECTOS GENERALES
Referencias básicas:
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Albi, E., R. Paredes y J.A. Rodríguez: Sistema Fiscal Español I, Editorial Ariel, Edición curso
2014-15. Capítulo I: “Elementos básicos del sistema fiscal español”.
Moreno, C. y R. Paredes: Fiscalidad Individual y Empresarial, Ejercicios Resueltos, Editorial
Civitas-Thomson Reuters.Ley General Tributaria: (http://noticias.juridicas.com/base_datos/Fiscal/l58-2003.html)

1. Introducción

Los sistemas fiscales de los países desarrollados han alcanzado con el tiempo una enorme
complejidad. En este primer tema se resumen los rasgos básicos del sistema fiscal español y se
analiza qué encaje tiene dentro de dicho sistema la fiscalidad empresarial. Para ello, estudiaremos enprimer lugar cuáles son los principales impuestos que se recaudan actualmente en España, qué
AA.PP. son responsables de dichos impuestos y cómo se reparte la recaudación (cuestión crucial
dentro de un estado fiscalmente descentralizado, como lo es el nuestro). Se mencionarán también las
características diferenciales de determinados territorios, que gozan de regímenes especiales por
razoneshistóricas (País Vasco, Navarra) o geográficas (Canarias, Ceuta y Melilla).

La parte final del tema contiene, a modo de glosario, una explicación sucinta de los
principales impuestos existentes en España, así como la definición de algunos conceptos fiscales
básicos, muchos de ellos contenidos en la propia Ley General Tributaria (consultar referencias).
Este epígrafe puede leerse tanto enprimer como en último lugar, y se recomienda a los alumnos
volver a él cuantas veces que resulte necesario y que consulten las referencias básicas de este
capítulo para aclarar y profundizar en estos conceptos.

Además de este material, tenéis también a vuestra disposición una selección de ejercicios de
repaso para poner a prueba el grado de comprensión de los conocimientos adquiridos y que podéisampliar realizando los ejercicios de los manuales recomendados. Es importante su realización para
tener una visión completa del curso.

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Tema 1

2. Esquema general del sistema fiscal español

La organización del sistema fiscal español está condicionada por su estructura política
descentralizada en tres niveles de gobierno (estatal,autonómico y local), que exige una distribución
de competencias en materia tributaria, tanto en cuanto al poder para establecer y regular tributos
como a la gestión, inspección y recaudación de los mismos. La Constitución Española atribuye la
“potestad originaria” para establecer tributos al Estado central, pero deja abierta la posibilidad de
que las CC.AA. y las CC.LL. exijan sus propiostributos, aunque siempre dentro de las limitaciones
establecidas por las leyes estatales y la propia Constitución. En este contexto, se han aprobado las
distintas normas básicas que regulan las Haciendas Autonómicas y Locales (principalmente la
LOFCA y la Ley Reguladora de las Haciendas Locales), normas que han sido modificadas en
diversas ocasiones para incorporar los cambios pactados a lo largo delproceso de negociación de los
sistemas de financiación autonómica y local.

La Hacienda Estatal tiene atribuida originariamente la competencia de establecer, regular,
gestionar y recaudar las principales figuras del sistema impositivo español (IRPF, IS, IVA, etc), pese
a la cesión total o parcial de algunas de ellas a las Comunidades Autónomas. Además, el Ministerio
de Hacienda yAdministraciones Públicas (www.minhap.gob.es) tiene competencias normativas y,
en algunos casos, también de gestión en los tributos locales, y juega un papel de coordinación y
armonización del sistema tributario global.

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ESQUEMA 1 – SÍNTESIS DEL SISTEMA IMPOSITIVO ESPAÑOL
IRPF: Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Renta...