Regimen Tributario- Volman


Régimen Tributario
Resumen Libro Volman





CAPITULO 1: Esquema introductorio al sistema tributario

Áreas del sistema tributario
Los principales impuestos recaudados por el gobierno nacional son: impuesto a las ganancias, impuesto al valor agregado, impuestos internos, impuesto sobre los bienes personales, ganancia mínima presunta, entre otros.
Los estados provinciales recaudan solo impuestossobre ingresos brutos, patente automotor, sellos y impuesto inmobiliario, esta restricción esta establecida por “Ley de Coparticipación Federal” (Ley N· 23.548), que consiste en un acuerdo entre el gobierno central y las provincias. Su artículo 9 establece que “…no se grabara por vía de impuestos, tasas contribuciones o otros tributos las materias imponibles sujetas a los impuestos nacionales…”.Entonces las provincias deben abstenerse de aplicar impuestos análogos a los federales so pena de que el estado central deje de drenarles los montos provenientes de la coparticipación de impuestos que recauda la nación en beneficio de ella y de las jurisdicciones provinciales. Los estados municipales pueden percibir tasas retributivas de sus servicios ( un ejemplo seria la tasa de seguridad ehigiene).
Administración Tributaria
Una norma tributaria puede ser muy buena, pero si su administración es imposible o no se ejecuta correctamente perderá sus beneficios. En base a una norma tributaria hay que ver cómo administrar el gravamen desde el punto de vista de la difusión en la sociedad, crear mecanismos sencillos de recaudación y de control de los contribuyentes.
Presión tributaria
Es larelación existente entre la cantidad de tributos recaudados por el correspondiente nivel de Estado y la cantidad total de bienes y servicios producidos en ese mismo Estado durante el mismo periodo de tiempo.
Por lo tanto la formula matemática que tendrá la presión tributaria nacional será

Tiene como objetivo (como todo recurso tributario) medir cual es el grado de detracción de la riqueza de losparticulares a favor del patrimonio del Estado. Significara una traslación de ingresos del sector privado al sector publico que se establece por imperio de la ley.
Estadísticas de recaudación
Es fundamental realizar análisis exhaustivo de las estadísticas de recaudación de impuestos, es una especie de radiografía de la economía del Estado.
En base a las mismas se puede inferir cuales son las capasde la población que soportan mayor carga tributaria que otras (cuales son clases más privilegiadas, grado de avance de la economía, tinte político, etc.)1.
Sistemas de retención y percepción de impuestos en la fuente.
Retención: detraer parte del monto que se paga al beneficiario, para ser ingresada esa retención al fisco como un pago a cuenta del beneficiario en el respectivo impuesto, tambiénadicionar al momento de cobrar un determinado monto que se ingresa al fisco y que también se considera como un pago a cuenta del sujeto percibido, es importante porque es la información que le allega el agente de retención o percepción con respecto a quien le ha practicado retenciones y/o percepciones. Este agente de retención informa a quien retuvieron o percibieron (fecha, CUIT, etc.).
Estainformación alimenta la base de datos de la AFIP con el fin de conocer con más precisión las operaciones de cada contribuyente, y poder actuar con más precisión al momento de practicar una fiscalización. El fisco posee distintas fuentes de información, escribanos, bancos, etc., que hacen que la AFIP fiscalice cada vez con más precisión y de forma más eficiente.
El beneficio de las retenciones respetael mecanismo de “paye as you earn” de forma tal que es posible que el contribuyente en el momento de presentar su declaración jurada haya pagado buena parte del impuesto determinado. A la vez que este contribuyente sepa porque le entregaron un comprobante de retención, significara una menor propensión a ocultar esa operación económica, porque ya la conoce el ente recaudador. Es así que en...