Regimenes Tributarios

RENTA CUARTA CATEGORIA

1. INTRODUCCIÓN
Un trabajador independiente es aquel que presta servicios profesionales o técnicos a un tercero (otra persona o empresa), a cambio de una retribución sin que exista una relación de subordinación ni de dependencia. Los ingresos que recibe este trabajador son considerados Rentas de Cuarta Categoría.
 
2. SUJETOSSon aquellas personas naturales que sededican de manera individual e independiente a desarrollar su profesión, arte, ciencia u oficio. También están incluidos los regidores de las municipalidades (por las dietas percibidas), los síndicos, director de empresas, mandatarios, gestores de negocios, albacea y actividades similares.Base Legal: 
Artículo 33° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF ymodificatorias.No se consideran Rentas de Cuarta Categoría * Los ingresos de las personas naturales por el trabajo prestado en forma independiente con “contrato de locación de servicios” regulado por la legislación civil, cuando el servicio se preste en el lugar y horario designado por el contratante, quien le proporciona los elementos de trabajo y asume los gastos. * Los ingresos obtenidos por laprestación de servicios efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultáneamente una relación laboral de dependencia; es decir, cuando reciba adicionalmente Rentas de Quinta Categoría del mismo empleador, excepto los regidores de las municipalidades, los síndicos, director de empresas, mandatarios, gestores de negocios, albacea y actividades similares.Base Legal: 
Artículo 33° del TUO dela Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias.
Artículo 20° inciso d) numeral 1 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta – Decreto Supremo Nro. 122-94-EF, modificado por el Decreto Supremo Nro. 086-2004-EF |
 
3. DECLARACIÓN Y PAGO3.2. ANUALAl finalizar el año, los trabajadores independientes deberán sumar todos sus ingresos para determinar la RentaBruta de Cuarta Categoría.Contra la Renta Bruta, podrán deducir el 20% de la misma, hasta el limite de 24 UIT Adicionalmente, podrá deducir un monto fijo de 7 UIT anuales Los contribuyentes que obtengan rentas de Cuarta y Quinta Categoría, sólo podrán deducir este monto por una vez.Base Legal: 
Artículos 45° y 46° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF ymodificatorias. |
En el caso de las rentas que obtienen los directores de empresas, mandatarios, regidores de municipalidades, etc. no corresponde la deducción del 20%, sólo podrán deducir las 7 UIT. |
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Si además percibió rentas de primera, segunda y/o quinta categorías deberá sumar estas para determinar la Renta Neta Global y descontar las deducciones permitidas por ley. El monto obtenido de laoperación anterior es la Renta Neta Imponible, sobre este monto, aplicará, las siguientes tasas:  RENTA NETA
GLOBAL ANUAL | REFERENCIA | TASA |
Hasta | 27 UIT | 15 % |
Por el exceso de | 27 UIT | 21% |
Y hasta | 54 UIT | |
Por el exceso de | 54 UIT | 30% |
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Luego, deducirán los pagos a cuenta realizados y las retenciones que les hubieran efectuado durante todo el año, y sólo de existiruna diferencia deberá hacer un pago de regularización junto con su Declaración Jurada Anual.Base Legal: 
Artículo 53º y 79° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias. |
 
 
4. LIBROS DE CONTABILIDADLos trabajadores independientes (profesionales, artistas, científicos, entre otros) que realizan actividades comprendidas en la Cuarta Categoría sólodeben llevar un Libro de Ingresos y Gastos.

Es obligatorio legalizar dicho libro por un Notario o Juez de Paz Letrado antes de ser usado.En la primera hoja del libro de ingresos, el Notario o Juez de Paz Letrado deberá dejar constancia de la siguiente información: a) | Número de legalización asignado por el notario o juez, según sea el caso. |
b) | Nombres y apellidos del contribuyente. |...