Regimes de Beneficios Fiscales

Leyes de Beneficios
Fiscales
Expositor: Francisco Mejía – EY
francisco.mejia@gt.ey.com

Agenda

1

Definición de beneficio fiscal

2

Principales Leyes de Beneficios Fiscales

3

Preguntas y respuestas

Definición
“Beneficio fiscal”

Se podría entender como leyes de beneficios o
incentivos fiscales aquellas que con el fin de
fomentar ciertas actividades económicascontemplan exenciones, exoneraciones y
regímenes impositivos y aduaneros especiales.

Marco regulatorio

Constitución Política de la Republica de Guatemala:

Artículo 239.- Principio de legalidad. Corresponde con exclusividad al Congreso de
la República, decretar impuestos ordinarios y extraordinarios, arbitrios y contribuciones
especiales, conforme a las necesidades del Estado y de acuerdo ala equidad y justicia
tributaria, así como determinar las bases de recaudación, especialmente las
siguientes:
a) El hecho generador de la relación tributaria;
b) Las exenciones;
c) El sujeto pasivo del tributo y la responsabilidad solidaria;
d) La base imponible y el tipo impositivo;
e) Las deducciones, los descuentos, reducciones y recargos; y
f) Las infracciones y sanciones tributarias.Marco regulatorio

“Artículo 62. - Exención. Exención es la dispensa total o parcial del cumplimiento de la
obligación tributaria, que la ley concede a los sujetos pasivos de ésta, cuando se verifican los
supuestos establecidos en dicha ley.
Si concurren partes exentas y no exentas en los actos o contratos, la obligación tributaria se
cumplirá únicamente en proporción a la parte opartes que no gozan de exención. “
•

“Artículo 63.- Requisitos. La ley que establezca exenciones, especificará las condiciones y
requisitos exigidos para su otorgamiento, los tributos que comprende, si es total o parcial y en
su caso, el plazo de su duración. Para las leyes que contengan beneficios fiscales para el
fomento de actividades económicas o para el desarrollo de ciertas áreasgeográficas, el plazo
máximo de su duración será de diez (10) años.

•

“Artículo 65.- Alcance de las exenciones tributarias. Las exenciones y beneficios tributarios
que se otorguen serán aplicables, exclusivamente, a los contribuyentes que realicen en forma
efectiva y directa, actividades, actos o contratos que sean materia u objeto específico de tal
exención o beneficio mientras cumplan con losrequisitos legales previstos en las leyes que los
concedan. En ningún caso los beneficios obtenidos podrán transferirse a terceros pon ningún
título.”

Principales
Leyes de
Beneficios
Fiscales

Ley de Zonas Francas Decreto 65-89
Premisas

1

La Ley de Zonas Francas tiene como objetivo promover el desarrollo
nacional, así como el fortalecimiento del comercio.

2
2

Debe ser unafuente importante de la generación de empleo en el país,
y debe velar por la transferencia de tecnología.

Ley de zonas francas
Definición de Zona Franca

Es el área de terreno físicamente delimitada, planificada y
diseñada, sujeta a un Régimen Aduanero Especial en la que
personas individuales o jurídicas se dediquen indistintamente
a la producción o comercialización de bienes para laexportación o reexportación, así como a la prestación de
servicios vinculados con el comercio internacional.
Las Zonas Francas podrán ser públicas o privadas y tendrá
físicamente separadas el área donde se ubiquen los usuarios
industriales y de servicios de aquella donde se ubiquen los
usuarios comerciales, y podrán establecerse en cualquier
región del país.

Ley de zonas francasActividades que no pueden realizarse en
una zona franca:
a) Explotación, comercialización, depósito o almacenamiento
temporal con suspensión de derechos e impuestos, de
petróleo crudo y combustibles derivados del petróleo, así
como gas natural.
b) Pesca y crianza de especies marítimas o de agua dulce.
c) Centros de recreación y hoteles.
d) Madera en troza, tabla y tablón.
e) Azúcar de caña,...