Renta de fuente extranjera

Tributación y Planificación Fiscal Internacional
Rentas de Fuente Extranjera

Carlos Iannucci Christian Fuciños Pablo Minniti 28 de Septiembre de 2010

Tributación y Planificación Fiscal Internacional Agenda

Renta Mundial Formas de actuación en el exterior Crédito Fiscal Directo e Indirecto Jurisdicciones de baja o nula tributación y transparencia fiscal Fideicomisos, trusts yfundaciones constituidas en el exterior Otros Comentarios – Diferencia de Cambio

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Renta Mundial

Rentas de Fuente Extranjera
Concepto de Renta Mundial
Aspectos generales a considerar Ley 24.073 (02/04/1992)

LA LEY DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS ESTABLECE QUE LOS SUJETOS RESIDENTES EN EL PAÍS TRIBUTAN SOBRE LA TOTALIDAD DE LAS RENTAS OBTENIDAS EN EL PAÍS O EN EL EXTERIOR LOS RESIDENTESLOCALES QUE REALICEN ACTIVIDADES EN EL EXTERIOR, DEBEN SEGUIR LAS REGULACIONES LOCALES, A LOS EFECTOS DE DETERMINAR EL RESULTADO IMPOSITIVO DE FUENTE EXTRANJERA EN LA DDJJ ANUAL

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Rentas de Fuente Extranjera
Concepto de Renta Mundial
Aspectos generales a considerar Ley 24.073 (02/04/1992)

PAGO A CUENTA: GRAVÁMENES ANÁLOGOS LÍMITE: INCREMENTO OBLIGACIÓN FISCAL

QUEBRANTOS DE FUENTEEXTRANJERA: ESPECÍFICO PRESCRIPCIÓN: 5 AÑOS

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Rentas de Fuente Extranjera
Indefiniciones de la legislación al momento de la introducción del concepto de renta mundial
FALTA DE NORMAS RESOLUCIONES) CONCEPTO DE RESIDENCIA FORMA DE IMPUTACIÓN DE LA GANANCIA DIVIDENDOS COBRADOS COMPUTO DE LA RENTA CUANDO ACTIVIDADES EN DISTINTOS PAISES SE DESARROLLAN REGULATORIAS (DECRETOS,

ALCANCE DE LAACTIVIDAD DESARROLLADA EN EL EXTERIOR CONCEPTO DE IMPUESTO ANÁLOGO COMPUTABLE A CUENTA FORMA DE IMPUTACIÓN DEL PAGO A CUENTA

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Rentas de Fuente Extranjera
Actitud de los contribuyentes y el Fisco frente a dicha legislación

CONTRIBUYENTE: RESOLUCIÓN PRÁCTICA (CRITERIO MÁS CONVENIENTE)

FISCO: DEFICIENTE O NULA FISCALIZACIÓN

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Rentas de Fuente Extranjera
Marco Normativo – Ley 25.063(30/12/1998)
ART. 127 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS “Ganancia de Fuente Extranjera”

• Ganancias (s/art.2) que provengan de bienes situados , colocados y utilizados en el exterior

• De la realización en el extranjero de cualquier acto o actividad que produzca beneficios • Excepto los tipificados expresamente como de fuente argentina, y las ventas en el exterior de bienes exportadosen forma definitiva del país para ser enajenados en el extranjero

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Rentas de Fuente Extranjera
Marco Normativo – Ley 25.063 (30/12/1998)
ART. 131 y 133 LIG “Determinación de la Ganancia de Fuente Extranjera”

Art. 131

• La determinación de la ganancia neta de fuente extranjera se efectuará detrayendo de la ganancia bruta, los gastos necesarios para obtenerla (conforme art. 17)

•Dispone cómo se efectuará la imputación de ganancias y de gastos s/art.18, con ciertas adecuaciones Art. 133 • En general, las otorgadas por el artículo 20 aplicables a la ganancias de fuente extranjera, con las siguientes excepciones y adecuaciones:

EXENCIONES

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Rentas de Fuente Extranjera
Marco Normativo – Ley 25.063 (30/12/1998)
• Los depósitos en cajas o cuentas de ahorro, plazosfijos, u otros realizados en los establecimientos estables del exterior de las instituciones residentes en el país

a)

b)

• Las jubilaciones, pensiones, retiros, las diferencias de primas en los títulos o bonos de capitalización y seguros de vida, administrados por entidades constituidas en el exterior o establecimientos estables en el extranjero de entidades argentinas controladas porla superintendencia de seguros

• Las diferencias de cambio de fuente extranjera c)

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Formas de Actuación

Rentas de Fuente Extranjera
Formas de actuación
Directa Establecimientos Permanentes ubicados en el exterior (sucursal en el exterior de una empresa Argentina)

FORMAS DE ACTUACION

Mediante la tenencia de acciones de una sociedad constituida en el exterior Mediante la...