renta gravable para efectos de la PTU 2014

Fiscal

Renta gravable para efectos
de la PTU pagada en 2014
Su determinación en los
diferentes regímenes fiscales

C.P. Araceli Paz González

INTRODUCCIÓN

D

e acuerdo con lo señalado en el artículo 117 de la Ley
Federal del Trabajo (LFT), los trabajadores tienen
derecho de participar en el reparto de las utilidades de
la(s) empresa(s) (PTU) en la(s) cual(es) labora(n), debiéndose calcularconforme al porcentaje que determine la
Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas (CNPTU),1 el cual
constituirá la PTU.
Conforme a lo citado por el artículo 122 de la LFT, el
pago por PTU debe efectuarse dentro de los 60 días siguientes a la fecha en la cual la empresa deba pagar el
impuesto anual.
Para determinar la base para PTU, el artículo 120 dela
LFT estipula que para efectos de la citada ley, se considera “utilidad” en cada empresa la “renta gravable”, de
conformidad con las normas de la Ley del Impuesto sobre
la Renta (LISR).
1

Así, para identificar el monto repartible de las utilidades es
indispensable que los contribuyentes determinen la “renta
gravable”. Para ello, debe considerarse que fiscalmente hay
diversos regímenes y, portanto, para cada uno de ellos es
diferente la determinación de esa renta gravable.
De esa manera, en este tema de estudio se indicarán
los lineamientos establecidos para la determinación de
la renta gravable, dependiendo del régimen fiscal al que
pertenezca el contribuyente.
RENTA GRAVABLE CONFORME AL RÉGIMEN
FISCAL DEL CONTRIBUYENTE
PERSONAS MORALES
1. Del régimen general
Estos contribuyentesdeterminarán la renta gravable
en los términos del artículo 16 de la LISR, vigente al 31
de diciembre de 2013, de acuerdo con el siguiente procedimiento:

La tasa aplicable se estipula en la Resolución de la Quinta CNPTU, publicada en el DOF del 3-II-2009

2

Puntos Prácticos

mayo 2014

Fiscal
a) Determinación de los ingresos gravables para efectos de la PTU.
Ingresos gravables
para efectos de laPTU
Ingresos acumulables en el
ejercicio 2013, en términos de la
LISR, vigente al 31 de diciembre
de 2013

Consideraciones
Se deben excluir los conceptos siguientes:
• Ajuste anual por inflación acumulable, a que se refiere el artículo 46 de la LISR, vigente al 31 de diciembre
de 2013
• Utilidad cambiaria2
Los contribuyentes que, conforme al artículo segundo, fracción IV de las DisposicionesTransitorias (DT) de
la LISR para 2005, hubieran optado por acumular el inventario al 31 de diciembre de 2004, deberán considerar en el concepto de ingreso acumulable el monto del inventario acumulable correspondiente al ejercicio
2013, así como el ajuste por reducción de inventarios, cuando sea el caso

más:
Ingresos obtenidos por dividendos o utilidades en acciones, o
los que se reinviertan dentro delos 30 días siguientes a su distribución en la suscripción o pago
de aumento de capital de la sociedad que los distribuyó

Conforme al artículo 17, último párrafo de la LISR, vigente al 31 de diciembre de 2013, no serán ingresos acumulables los obtenidos por concepto de dividendos o utilidades que se perciban de otras personas morales
residentes en México; no obstante, para efectos de la PTU debenconsiderarse

más:
Utilidades originadas de la fluctuación de deudas o créditos
pactados en moneda extranjera,
exigibles conforme al plazo pactado originalmente

En caso de que tales conceptos se paguen o se cobren con posterioridad a la fecha de su exigibilidad, las
utilidades que se originen en ese lapso por la fluctuación de las monedas serán acumulables en el ejercicio
en el cual se efectúe elpago de la deuda o el cobro del crédito

más:
La diferencia entre el monto
de la enajenación de bienes de
activo fijo y la ganancia acumulable por la enajenación de los
mismos

Artículos 20, fracción V; 27 y 37 de la LISR, vigente al 31 de diciembre de 2013

igual:
Ingresos gravables para efectos de la PTU

b) Determinación de las deducciones para efectos de la PTU.
Deducciones autorizadas
para...