resolucion miscelanea fiscal 2014

Anexo 3 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014
Contenido
CRITERIOS NO VINCULATIVOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES Y
ADUANERAS
1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA
01/ISR. Establecimiento permanente
02/ISR. Enajenación de bienes de activo fijo
03/ISR. Reservas para fondos de pensiones o jubilaciones. No son deducibles los
intereses derivados de la inversión o reinversión de los fondos
04/ISR.Regalías por activos intangibles originados en México, pagadas a partes
relacionadas residentes en el extranjero
05/ISR. Instituciones de Fianzas. Pagos por reclamaciones
06/ISR. Gastos a favor de tercero. No son deducibles aquéllos que se realicen a favor
de personas con las cuales no se tenga una relación laboral ni presten
servicios profesionales
07/ISR. En materia de Inversiones
08/ISR.Instituciones del sistema financiero. Retención del ISR por intereses
09/ISR. Desincorporación de sociedades controladas
10/ISR Inversiones realizadas por organizaciones civiles y fideicomisos autorizados
para recibir donativos deducibles
11/ISR. Rendimientos de bienes entregados en fideicomiso, que únicamente se
destinen a financiar la educación
12/ISR. Ingresos por indemnizaciones porriesgos de trabajo o enfermedades.
13/ISR. Enajenación de certificados inmobiliarios
14/ISR. Sociedades civiles universales. Ingresos en concepto de alimentos
15/ISR. Aplicación de los artículos de los tratados para evitar la doble tributación que
México tiene en vigor, relativos a la imposición sobre sucursales
16/ISR. Sociedades cooperativas. Salarios y previsión social
17/ISR. Indebidadeducción de pérdidas por la división de atributos de la propiedad
18/ISR. Ganancias obtenidas de la enajenación de acciones inmobiliarias
19/ISR. Deducción de inventarios congelados
20/ISR. Inventarios Negativos
21/ISR. Prestación gratuita de un servicio a organizaciones civiles y fideicomisos
autorizados para recibir donativos deducibles
22/ISR. Outsourcing. Retención de salarios
23/ISR.Simulación de constancias
24/ISR. Deducción de pagos a sindicatos
2. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
01/IVA. Alimentos preparados para su consumo en el lugar de su enajenación

02/IVA. Alimentos preparados
03/IVA. Servicio de Roaming Internacional o Global
04/IVA. Prestación de servicios en territorio nacional a través de la figura de
comisionista mercantil
05/IVA. Enajenación de efectos salvados06/IVA. Retención a residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el
país
07/IVA. IVA en transportación aérea que inicia en la franja fronteriza.
3. IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS
01/IEPS. Base sobre la cual se aplicará la tasa del IEPS cuando el prestador de servicio
proporcione equipos terminales de telecomunicaciones u otorgue su uso o
goce temporal alprestatario, con independencia del instrumento legal que se
utilice para proporcionar el servicio.
02/IEPS Servicios que se ofrecen de manera conjunta con Internet.
* Los criterios no vinculativos que hayan sido derogados, no pierden su vigencia y aplicación respecto de
las situaciones jurídicas y de hecho que en su momento regularon.

1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA
01/ISR. Establecimientopermanente
Conforme al artículo 2, segundo párrafo de la Ley del ISR, el Artículo 5, apartado 5 de los tratados
para evitar la doble tributación que México tiene en vigor y los párrafos 31 a 35 de los Comentarios al
artículo 12 del “Modelo de Convenio Tributario sobre la Renta y el Patrimonio”, a que hace referencia
la recomendación adoptada por el Consejo de la OCDE el 23 de octubre de 1997, talcomo fueron
publicados después de la adopción por dicho Consejo de la octava actualización o de aquélla que la
sustituya, se considera que el residente en el extranjero tiene un establecimiento permanente en el
país cuando se encuentre vinculado en los términos del derecho común con los actos que efectúe el
agente dependiente por cuenta de él, con un residente en México.
En ese sentido, se...