RESUMEN AUDITORIA III


III. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA 315

IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE
INCORRECCIÓN MATERIAL MEDIANTE EL
CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO

3.1 Alcance y Objetivo de la Norma aplicable
Esta norma es muy detallada y se refiere muy explícitamente a todos los pasos que debe dar el auditor para cumplir con este importante cometido; para mitigar los riesgos y losprocedimientos de auditoría que diseñará para obtener suficiente seguridad en su opinión sobre los estados financieros objeto del examen.
El alcance de la NIA 315 es dar a conocer por qué es responsabilidad del auditor la identificación y valoración de los riesgos de incorrección material en los estados financieros, mediante un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno, locual es base para determinar los riesgos.
El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de declaración equivocada material de los estados financieros, debidos a fraude o error, para diseñar y aplicar procedimientos de auditoría adicionales en respuesta a los riesgos evaluados. Asimismo el auditor obtendrá información adicional y más detallada que le permita tener un conocimientosuficiente del negocio para que sea posible identificar y comprender los eventos, transacciones y prácticas que puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros o sobre el dictamen del auditor independiente.

3.2 Procedimientos de Valoración del Riesgo y Actividades relacionadas
Para lograr la identificación de riesgos o minimizar el riesgo de no detectarlos, el auditor aplicaprocedimientos o mecanismos de diversa índole. Un medio para lograr este proceso es el  que el auditor obtenga un adecuado y completo conocimiento y comprensión de la entidad cuyos estados financieros son sujetos a examen, del entorno en que opera y de su estructura de control interno, que le permitan obtener las bases para el diseño e implementación de las respuestas (procedimientos de auditoría)para enfrentar los riesgos identificados y evaluados. 
La norma requiere que el auditor externo aplique procedimientos de auditoría diseñados para identificar y evaluar la existencia de errores importantes o significativos a nivel de estados financieros y a nivel de las aseveraciones presentadas en dichos estados, haciendo la aclaración de que el hecho de que el auditor externo haya cumplido con esteproceso no representa que haya obtenido suficiente y apropiada evidencia de auditoría para sustentar su opinión profesional. Al respecto, debe tenerse en cuenta que los procedimientos diseñados para efectos de la evaluación de riesgos, pueden o deben considerar, entre otras, las siguientes acciones o procedimientos: 
Cuestionamientos a la administración y a cierto personal seleccionado de laentidad, para obtener información que ayude al auditor o para identificar riesgos de error importante debido a fraude o a error. Aplicación de procedimientos de revisión analítica general y de observación e inspección. 
Cuando el auditor externo ha realizado trabajos o ha tenido experiencias anteriores, respecto a un prospecto de cliente, con uno de primera vez o con uno recurrente, debe evaluar loapropiado de considerar los resultados obtenidos de esas experiencias previas, con objeto de contar con elementos que le apoyen en su proceso de detección y evaluación de riesgo. Adicionalmente el auditor debe obtener información de lo siguiente:
Factores relevantes sectoriales y normativos además del marco de información financiera aplicable.
Naturaleza de la entidad y todo lo referenteestructura, operaciones he inversiones.
La selección y aplicación de políticas contables por la entidad, incluidos los motivos de cambios en ellas. Estimaciones contables.
Los objetos y estrategias de la entidad, así como los riesgos de negocio relacionados.
La medición y revisión de la evolución financiera de la entidad.

Esto para poder tener un marco de referencia amplio sobre las actividades de la...