Riesgo De Auditoria

RIESGOS DE AUDITORIA




CAJA Y BANCOS

4.194 Factores de riesgo inherente

• El volumen tipo y valor de los ingresos y egresos de fondos de fondos fluctúan significativamente.
• Se han realizado ingresos o egresos de fondos significativos o inusuales.
• Se han recibido montos significativos de efectivo en diversos establecimientos
• Los movimientos entrebancos son frecuentes o inusuales, significativos posiblemente en relación con un de administración de fondos.
• Son frecuentes las transferencias por cable y las electrónicas de fondos.
• Se han realizados transacciones de fondos significativos en fechas cercanas a los cierres de periodo (“window dressing”).
• Las restricciones de cambio tienen un impacto significativo sobre el flujode fondos derivados de operaciones en moneda extranjera.
• Los acuerdos de saldos compensatorios son significativos.
• El banco con el cual opera el cliente parece financieramente débil lo cual puede afectar la disponibilidad de depósitos.

4.195 Factores de riesgos de control


• El cliente realiza cambios frecuentes de cuentas bancarias o de firmas autorizadas.
• Lasprotecciones físicas del efectivo en caja no son adecuadas.
• Las conciliaciones bancarias no son realizadas con regularidad o no son adecuadamente revisadas.
• Los cheques pendientes y deposito en transito no son adecuadamente controladas.
• Las cobranzas significativas en diversos establecimientos no son inmediatamente transferidas a las cuentas mentalizadas.
• No existenlímites estrictos de aprobación de egresos de fondos.
• Egresos significativos de fondos procesados fuera del sistema normal.
• Las transferencias de fondos no son revisadas para asegurar un corte adecuado.
• Los fondos fijos no son liquidados en fecha s cercanas al cierre del periodo.
• Reutilizan cheques post o predatados.


EFECTIVO


Los siguientes sontipos de errores potenciales y fraudes relacionados a efectivo:


4.196 Cobros en efectivo
• Los cobros en efectivo se registran incorrectamente.

• Los artículos de venden en efectivo pero la venta no es registrada y el efectivo es apropiado indebidamente.

• Los cheques recibidos son depositados pero no registrados; los cheques se hacen a nombre de los empleados por elmismo monto y además no son registrados.

• Las remesas de los clientes son apropiadas indebidamente y las cuentas de colección son perdidas y ganancias o de otra manera acreditadas.

• Lapeado (los cobros en efectivos apropiados indebidamente y la escasez oculta por el retrazo del anuncio de los cobros – por ejemplo, el pago de un cliente A es desviado por el empleado; el pago delcliente B es aplicado a la cuenta del cliente A; el pago del cliente C es aplicado a la cuenta del cliente B; etcétera).




4.197 Desembolsos de efectivo

• El pago por bienes o servicios no es autorizado o no es recibido.

• Los cheques son hechos a nombre de malos beneficiarios.

• Se hacen pagos duplicados de facturas.

• Los proveedores de las facturas sonalterados y fotocopiados para ocultar la alteración; pago de beneficios a terceros.

• La firma del cheque o el endoso es falsificado.

• Los desembolsos son mal clasificados o no registrados.

• Los desembolsos son registrados por un monto incorrecto o en el periodo incorrecto.

• Los cheques son emitidos a beneficio de los empleados o terceras partes, y los beneficiarios delcheque son cambiados en el diario de desembolsos de efectivo.

• El diario de desembolso de efectivo es exagerado; el monto de la exageración es registrado y la diferencia es apropiada indebidamente.

• Las estafas (la explotación del tiempo requerido de un cheque para borrarlo del banco, comúnmente conocido como el periodo de “flotación”, para ocultar la escasez de efectivo)...