Riesgo De Auditoria

- Auditoría de estados contables basada en la evaluación de Riesgos (Risk Based) Hernán J. Mercado Mancinelli

AUDITORÍA DE ESTADOS
CONTABLES BASADA EN LA
EVALUACIÓN DE RIESGOS
(RISK BASED)
CR. Hernán J. Mercado Mancinelli

CÁTEDRA:
CONTROL INTERNO Y AUDITORÍA
DIRECCIÓN Y SUPERVISIÓN:
PROF. CR. CARLOS E. PEREZ POVEDA

AÑO 2.010
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- Auditoría de estados contables basada en la evaluación deRiesgos (Risk Based) Hernán J. Mercado Mancinelli

Índice.
1. Introducción………………………………………………………………………………….
2. Desarrollo……………………………………………………………………………………
2.1. Concepto de riesgo y su vinculación con la contabilidad……………………………...
2.2. Los Riesgos en la normativa Nacional…………………………………………………
2.3. Riesgo de auditoría según las NIA……………………………………………………..
2.3.1. ¿Qué son las Normas Internacionales deAuditoría (NIAs)?..............................
2.3.2. Tratamiento del Riesgo en las NIAs……………………………………………
2.4. Riesgo de auditoría y los negocios del ente……………………………………………
2.4.1. Evaluación del riesgo del negocio……………………………………………...
2.4.2. Conocimiento del ente en las Normas Profesionales Argentinas………………
2.5. Riesgo Inherente……………………………………………………………………….
2.5.1. Factores que determinan el riesgoinherente…………………………………...
2.5.2. Determinación de áreas de riesgo………………………………………………
2.5.3. Efecto del riesgo inherente……………………………………………………..
2.6. Riesgo de control………………………………………………………………………
2.6.1. Factores que determinan el riesgo de control…………………………………..
2.6.2. Limite del Control……………………………………………………………...
2.6.3. Efecto del riesgo de control…………………………………………………….
2.7. Riesgo dedetección……………………………………………………………………
2.7.1. Factores que determinan el riesgo de detección………………………………..
2.8. Planeación inicial de la auditoría………………………………………………………
2.9. Los riesgos de auditoría aplicados a los rubros de los estados contables……………...
2.9.1. Caja y Bancos…………………………………………………………………..
2.9.2. Ventas y créditos por ventas……………………………………………………
2.9.3. Inversiones……………………………………………………………………...
2.9.4. Compras y bienes de cambio…………………………………………………...
2.9.5. Bienesde uso…………………………………………………………………...
2.9.6. Pasivos………………………………………………………………………….
2.9.7. Patrimonio Neto………………………………………………………………...
2.9.8. Resultados………………………………………………………………………
2.10. Relación costo – beneficio de la auditoría……………………………………………..
2.11. Evaluación del riesgo de auditoría……………………………………………………
2.11.1. Combinación del riesgo inherente y de control………………………………...
2.11.2. Evaluación deriesgo y control interno según las NIAS y la RT 7……………..
2.11.3. Caso práctico Nº 1. Planificación………………………………………………
2.11.4. Caso práctico N º 2. Factores de riesgos………………………………………..
2.12. Modelo de riesgo de auditoría para la planeación……………………………………..
2.12.1. Caso práctico Nº 3. Modelo de riesgo………………………………………….
2.12.2. Evaluación de los resultados……………………………………………………
3.Bibliografía…………………………………………………………………………………...

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1. Introducción.
El proceso de adopción de las NIAs (Normas Internacionales de Auditoría) conlleva a la
necesidad de estructurar en profundidad algunos aspectos entre los cuales el riesgode
auditoria es fundamental, no solo por la importancia del tema, sino además porque el mismo
fue considerado en forma muy tangencial por las normas de auditoría vigente en la República
Argentina, dispuestas por la Resolución Técnica Nº 7 (FACPCE).
La FACPCE a través de su organismo técnico, el Centro de Estudio Científicos y
Técnicos, (CECyT), calificó a las NIAs como de alta calidad técnicaentre varios aspectos que
consideró muy positivos, para justificar ampliamente la adopción de ellas, expresó que éstas
facilitarán el fortalecimiento de la confianza de los inversores.
Se observa que la auditoría basada en riesgo es un tema que en los últimos años ha sido
objeto de múltiples exposiciones en congresos...