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METODOLOGÍA PARA EL ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO.
Generalidades.
El estudio y evaluación del control interno debe realizarse para cumplir con la norma de ejecución del trabajo que establece: "El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control interno existente". El Boletín 3050, Estudio y evaluación del control interno cubre aspectos conceptuales e incorporael término "estructura del control interno'. Los procedimientos recomendados para su estudio y evaluación, quedan cubiertos en este boletín y su apéndice 1.
Objetivo.
El objetivo de este boletín es dar a conocer los procedimientos de auditoría recomendados para llevar a cabo y documentar el estudio y evaluación del control interno durante el proceso de planeación de una auditoría de estadosfinancieros.
Alcance y limitaciones.
Los procedimientos señalados en este boletín son aplicables al estudio y evaluación de la estructura del control interno, cuando éstos se realizan como parte de una auditoría de estados financieros, conforme a las normas de auditoría generalmente aceptadas.
Existen diversos enfoques válidos para llevar a cabo dicho estudio y evaluación, que puede n seraplicables según el criterio del auditor.
Procedimientos recomendados para el estudio y evaluación de los elementos de la estructura del control interno.
En el boletín 3050 se definen "los elementos de la estructura del control interno” y se establecen los procedimientos normativos aplicables a su estudio y evaluación, como un aspecto fundamental al establecer la estrategia de auditoría, por lo queel auditor deberá adquirir una comprensión suficiente de cada uno de esos elementos, para planear la auditoría de estados financieros de la entidad. Ese conocimiento deberá incluir el diseña de políticas, procedimientos y registros relevantes y evidencia de que la entidad los ha puesto en marcha.


El ambiente de control.
Combinación de factores que afectan las políticas y procedimientos deuna entidad, fortaleciendo o debilitando los controles. Algunos de estos factores son los siguientes:
a. Actitud de la administración hacia los controles internos establecidos.
b. Estructura de organización de la entidad.
c. C. Funcionamiento del consejo de administración y sus comités.
d. Métodos para asignar autoridad y responsabilidad.
e. Métodos de control administrativo para supervisar ydar seguimiento al cumplimiento de las políticas y procedimientos, incluyendo la función de fa auditoría interna.
f. Políticas y prácticas del personal.
g. Influencias externas que afecten las operaciones y prácticas de la entidad.

Métodos de control administrativo.
Se deberán evaluar los métodos de control empleados por la administración ejecutiva para supervisar y dar seguimiento alcumplimiento de los objetivos del negocio, incluyendo la función de auditoría interna.
También se deberá documentar la evaluación de la competencia y entrenamiento del personal del departamento de auditoría interna; si ese personal documenta la planeación y desarrollo de su trabajo en programas de auditoría y papeles de trabajo y si la administración toma medidas adecuadas para corregir las situacionesde las que le informa ese departamento.
Políticas y prácticas de personal.
Es ampliamente aceptado que el contar en la entidad con políticas y procedimientos claros que incluyan reclutamiento, contratación, inducción, evaluación, capacitación, promoción, compensación, así como razones para la separación del personal, afectan la información financiera y minimizan el riesgo de fraude en ella. Elestablecimiento de un código de conducta que se divulgue y vigile su cumplimiento debe también formar parte de las políticas de prácticas de personal.
En el establecimiento de los sistemas de control interno se debe poner especial atención al área de personal o recursos humanos, ya que ningún control que se establezca será efectivo si el personal que lo opera, no cuenta con un nivel de alta...