SEMINARIO RETENCIONES Y AUTOTRASLACION 2014
Ley de Concertación Tributaria
Retenciones IR y
Auto traslación del IVA
Dirección de Asistencia al Contribuyente
CRISTIANA, SOCIALISTA, SOLIDARIA!
Dirección General de Ingresos
2014
Ley de Concertación Tributaria
Impuesto sobre la Renta
Rentas del Trabajo
Rentas de actividades
económicas
Rentas de capital y de las
ganancias y pérdida
Tipos de Retenciones - LCT
Tipos deRetenciones
Salariales
Rentas del
Trabajo
A cuenta del
IR
Actividades
económicas
Rentas de
Capital y GPC
Definitivas
Rentas Trab.
(no Res.)
Bolsas
Agropecuaria,
Bolsas de Valores
Ley 822 - Ley de Concertación Tributaria
Ingresos sujetos a las
rentas del trabajo
Sueldos
Sobre sueldos
Ingresos exentos
(art. 19 LCT)
Los primero C$100,000.00
El décimo tercer mes o aguinaldo
Primeros 5 meses deindemnizaciones Cod. Laboral
Zonaje
Indemnización adicional hasta C$500,000.00
Rentas del
trabajo
Antigüedad
Beneficios en especies, según Convención
Colectiva, otorgados de forma general
(art. 11 LCT)
Bonos
Prestaciones pagadas por regímenes de Seguridad
Social (pensiones y jubilaciones)
Sueldos variables
Reconocimientos
al desempeño
Prestaciones pagadas por fondos de ahorro y/opensiones
Uso y asignación de medios y servicios necesarios
Entre otras
Vacaciones
Deducciones - Rentas del trabajo
Cotización
laboral a la
seguridad
social
2014:
Deducción del
25% de gastos
en salud,
educación y
servicios
profesionales
Deducciones
Autorizadas
(art. 21)
Aportes a
fondos de
ahorro y
pensiones
Retenciones Rentas del Trabajo
Quienes están obligados a
efectuar las retenciones?
Art. 25 de la LCT, obligados:
Los empleadores personas naturales o jurídicas y
agentes retenedores,
Se incluyen a las representaciones diplomáticas y
consulares, siempre que no exista reciprocidad de no
retener,
Organismos y misiones internacionales, obligados a
retener mensualmente a cuenta del IR anual de
rentas del trabajo que corresponda pagar al
trabajador,
Cuando Retener al empleado?
Art. 25 de la LCT, liquidar, declarar y enterar el impuesto, conforme
las disposiciones siguientes:
Cuando las rentas del trabajador del período fiscal completo
perciba ingresos netos que exceda el monto de los
C$100,000.00 anuales, se deberá efectuar la retención,
Rentas del trabajador de período incompleto perciba ingresos
netos que exceda el monto de los C$100,000.00 anuales, se
deberáefectuar la retención,
Cuando incluyan rentas variables, deberán hacerse los ajustes a
las retenciones mensuales correspondiente,
Cuando Retener al empleado?
Art. 25 de la LCT, liquidar, declarar y enterar el impuesto, conforme
las disposiciones siguientes:
Liquidar y declarar el IR anual de rentas del trabajo, a más
tardar 45 días después de finalizado el período fiscal.
Losempleadores o agentes retenedores que no retengan el IR
de rentas del trabajo, serán responsables solidarios de su pago
(art. 26 LCT),
Emitir constancia de retención dentro de los 45 días después de
finalizado el período fiscal (art. 27 LCT).
Tarifa Progresiva – art. 23 LCT
Estratos de Renta
Neta
Impuesto
Base
Porcentaje
Aplicable
Sobre
Exceso de
De C$
Hasta C$
C$
%
C$
0.01
100,000.000.00
0.0%
0.00
100,000.01
200,000.00
0.00
15.0%
100,000.00
200,000.01
350,000.00
15,000.00
20.0%
200,000.00
350,000.01
500,000.00
45,000.00
25.0%
350,000.00
500,000.01
A mas
82,500.00
30.0%
500,000.00
Esta tarifa se reducirá en un punto porcentual cada año, durante cinco años
subsiguientes, a partir del año 2016.
Retenciones Rentas del Trabajo
Metodología – art. 19Reglamento
1) Período fiscal completo:
Al salario mensual bruto se le restarán las deducciones
autorizadas, para obtener el salario neto, el que se
multiplicará por 12 para determinar la expectativa anual,
A la expectativa anual se le aplicará la tarifa progresiva,
para obtener el IR anual, el que se dividirá entre 12 para
determinar la retención mensual,
Si hubiese otros períodos de pagos, el...
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