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PRECIOS DE TRANSFERENCIA: Una realidad que los abogados deben afrontar.
El pasado 27 de diciembre se cumplieron 10 años de haber sido sancionada la ley 788 de 2002, la
cual trajo consigo a Colombia el régimen de precios de transferencia, adicionando al estatuto
tributario los artículos 260-1 al 260-10. La norma estipulaba la obligatoriedad por parte de algunos
contribuyentes a presentardeclaración informativa y documentación comprobatoria de precios de
transferencia. Año tras año la administración tributaria ha venido fortaleciendo la fiscalización de
este deber formal, hasta tal punto de crear dentro de la Dirección de impuestos y aduanas
nacionales (DIAN) la subdirección de gestión de fiscalización internacional, la cual ha sido
conformada por profesionales preparados en lamateria, con el fin de realizar revisiones más
objetivas a los contribuyentes que deben cumplir este deber formal.
Los precios de transferencia no es un capricho del legislador colombiano, es una norma de
carácter internacional la cual es regulada por la OCDE (Organización para la Cooperación y el
desarrollo económico), organismo de cooperación internacional que por medio de sus guías, haestablecido pautas para las empresas que desarrollen operaciones con vinculados económicos o
partes relacionadas, tengan en cuenta el principio de Arm´s Length (Plena Competencia) o dicho
de mejor forma, sean realizadas a valor de mercado.
Muchos gerentes, contadores, abogados tributarios y asesores de empresas, aún son indiferentes
a los términos vinculación económica, valores de mercado, rangointercuantil, margen inferior y
superior, condiciones de mercado, entre otras, las cuales son fundamentales para validar si una
operación debe analizarse bajo el régimen de precios de transferencia.
Una fiscalización de precios de transferencia puede arrojar como resultado la modificación de la
declaración de renta de un periodo, donde el fisco puede ajustar los ingresos, costo y deduccionesdeclarados en un periodo fiscal, si las operaciones realizadas con partes relacionadas o vinculados
económicos, no se encuentran a valor de mercado.
Que se entiende por valor de Mercado?
El modelo de la OCDE señala que las operaciones que realicen vinculados económicos tienen que
ser similares a aquellas que se realice con un tercero independiente. Ejemplo: Una empresa que
vende galletas desdeMéxico a una sucursal en Colombia, debe estipular sus precios como si la
empresa que compra (en este caso Colombia), la adquiriera a otro proveedor independiente que
no sea su vinculado, en las mismas condiciones. Si la compañía de México vende a $1000 a
Colombia la Galleta, el estudio de precios de transferencia debe demostrar que el costo que pague
por la adquisición de la galleta es el mismoo similar si lo hubiera comprado a otro proveedor que
no fuera mi vinculado económico o si otra empresa que realiza la misma operación pagaría al
mismo costo la galleta.
Las empresas en Colombia que desarrollen operaciones con empresas o personas naturales no
domiciliadas en Colombia, previamente deben revisar si existe vinculación económica de acuerdo

a lo estipulado en el artículo 260-1del Estatuto Tributario, el cual establece los criterios de
vinculación.
La nueva reforma tributaria sancionada el pasado 26 de diciembre de 2012 trajo consigo 198
artículos que modificaron sustancialmente el estatuto tributario, de los cuales podemos
enumerar:
1. Concepto de residencia fiscal
2. Cambios en el cálculo de la retención en la fuente para asalariados y trabajadoresindependiente
3. Creación de los Impuesto a la equidad (CREE), IMAN, IMAS, al consumo (INC).
4. Se estipulo la figura de establecimiento permanente
5. Simplificación en las tarifas del impuesto a las ventas.
6. Cambios en la tarifa del impuesto de Ganancia Ocasional
7. Reorganizaciones y reestructuraciones empresariales.
8. Saneamiento fiscal y conciliaciones.
9. Subcapitalizaciones.
10. Renta para...