SISERA

SISERA  2008 

 

 
 
 

SISTEMA DE SEGUIMIENTO DE
RECOMENDACIONES DE
AUDITORÍA

Honduras, C.A.

 

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SISTEMA DE SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES DE AUDITORÍA  
 
1. INTRODUCCIÓN 
El Acuerdo No. TSC‐28/2003 de fecha 19 de junio del 2003 crea el Sistema de Seguimiento 
de Recomendaciones de Auditoria (SISERA) aplicable a los Departamentos de Auditoria del Tribunal  y  las  Unidades  de  Auditoria  Interna  en  las  instituciones  donde  existan,  con  el 
propósito de asegurar que las recomendaciones formuladas en los informes de auditoria 
más las recomendaciones de carácter preventivo, una vez notificados a las instituciones, 
sean  ejecutadas  oportunamente  para  lograr  los  beneficios  esperados  producto  de  las auditorias, con el fin de mejorar la eficiencia, eficacia y economía de la administración del 
Gobierno  de  Honduras.‐  El  Sistema  de  Seguimiento  de  Recomendaciones  de  Auditoria 
(SISERA) funcionará de acuerdo a lo establecido en el presente Manual de Procedimientos, 
en  el  cual  se  enfatiza  el  enfoque  procesal  del  cumplimiento  de  todas  y  cada  una  de  las 
recomendaciones,  los  efectos  de  su  incumplimiento  y  el contenido  de  los  informes  de 
trabajo a la alta administración del Tribunal Superior de Cuentas. 
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DEL SISTEMA DE SEGUIMIENTO DE 
RECOMENDACIONES DE AUDITORIA (S I S E R A) 
 
 
2.  DEFINICIÓN  DE  RECOMENDACIÓN: Las Recomendaciones son acciones correctivas 
que  se  presentan  en  los  informes  de  auditoria  o  en  informes  especiales  de  carácter 
preventivo, como  producto  de  las  deficiencias  encontradas  en  la  fiscalización  y  son 
dirigidas a las autoridades competentes que tienen la facultad de llevarlas acabo.‐ Dichas 
acciones  son  propuestas  por  el  Tribunal  o  la  Unidad  de  Auditoria  y  una  vez  que  son 
comunicadas  son  de  obligatorio  cumplimiento.‐  Es  requisito  fundamental  de  toda 
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 Recomendación, el hecho de ser discutida y comentada ampliamente con los funcionarios 
encargados  de  su  ejecución.‐  La  Recomendación  que  ha  sido  discutida  debe  calzar  en 
documento  aparte  la  firma  del  funcionario  que  la  discutió  y  además  es  encargado  de 
ejecutarla.‐  Toda  recomendación  debe  ser  realizable  dentro  del  plazo  que  señala  el Reglamento de la Ley Orgánica del Tribunal Superior de Cuentas.  
 
3. TIPOS DE RECOMENDACIONES:  
Cumplimiento legal; Control Interno; Administrativas; Financieras; Gestión; Preventivas.  
 
4. ETAPAS DE LA RECOMENDACIÓN: Este proceso contempla cuatro etapas:  
a.  Una  primera  etapa  que  se  le  denomina  Recomendaciones  Oficialmente  Aceptadas: 
Recomendaciones  Oficialmente  Aceptadas  son  aquellas  que  habiendo  sido analizadas  y 
aceptadas  oportunamente  por  los  funcionarios  encargados  de  su  ejecución,  conforman 
además el plan de acción que incluye un período fijo para la ejecución de cada una. Este 
plan de acción debe ser aceptado integralmente por el Tribunal Superior de Cuentas;  
b.  Una  segunda  etapa  denominada  Recomendaciones  Oficialmente  Ejecutadas.  Las Recomendaciones se consideran Oficialmente Ejecutadas, cuando El Tribunal Superior de 
Cuentas  ha  recibido  y  verificado  la  evidencia  que  la  institución  fiscalizada  ejecutó 
eficientemente en consonancia con el plan de acción aceptado por El Tribunal, para cada 
una de las recomendaciones formuladas;  
c.  Una  tercera  etapa  denominada  Recomendaciones  Parcialmente  Ejecutadas.  Son 
aquellas  recomendaciones  que  no  se  han ejecutado  totalmente,  por  deficiencia  del 
mecanismo utilizado para su ejecución o por negligencia humana;  
d. Una cuarta etapa denominada Seguimiento a Recomendaciones de Carácter Preventivo. 
Se  consideran  Recomendaciones  de  Carácter  Preventivo  aquellos  hechos  que  en  el 

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desempeño  diario,  el  Auditor  Interno  descubre  y  que ...