Sistema Tributario De Panamá

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RÉGIMEN TRIBUTARIO PANAMEÑO
Preparado por BDO TAX
14 de Marzo de 2011

SISTEMA
SISTEMA TRIBUTARIO PANAMEÑO
Introducción
La
información
que
se
presenta
a
continuación es un resumen del Régimen
Tributario General de la República de Panamá,
vigente en el año 2011.

Régimen Tributario Panameño
Página 2

SISTEMA
SISTEMA TRIBUTARIO PANAMEÑO
Introducción – Impuestos nacionales1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.

El de importación
El de la Renta
El de Inmuebles
El de Naves
El de Timbre
El de Aviso de Operación de Empresas
El de Bancos, Financieras y Casas de Cambio
Fi
EL de Consumo al Combustible y Derivados del Petróleo
El de Transferencia de Bienes Corporales Muebles y la Prestación de
Servicios
10.El Selectivo al Consumo de ciertos Bienes y Servicios11.El de Transferencia de Bienes Inmuebles
Régimen Tributario Panameño
Página 3

Impuesto sobre la renta (ISR)







ISR – Persona Natural
ISR – Persona Jurídica
Método Tradicional
CAIR
Solicitud de no aplicación de CAIR
Persona Jurídica – Regímenes especiales

IMPUESTO
IMPUESTO SOBRE LA RENTA – ISR
ISR
Persona Natural
Columna 1
Más de

Columna 2
Más de

011,000

11,000

50,000

0

15%

50,000

y más

5,850

25%

Régimen Tributario Panameño
Página 5

Impuesto sobre
Columna 1

Sobre el Exceso
(2-1)

No paga impuesto

IMPUESTO
IMPUESTO SOBRE LA RENTA – ISR
ISR
Persona Jurídica

Método
Tradicional

• Tarifa general
• Tarifa Especial

o
CAIR
Régimen Tributario Panameño
Página 6

• P. J. con ingresos gravablesarriba de 1.5 millones
• Suma que resulte mayor a
• Renta gravable por el método tradicional
• Renta gravable del 4.67% de los ingresos gravables

IMPUESTO
IMPUESTO SOBRE LA RENTA – ISR
ISR
Persona Jurídica – Método Tradicional
Períodos fiscales
A partir del 1 de enero de 2010
2011 y siguientes

Tarifa general
27.5%
25%

Incluye Call Center sobre las operaciones localesPeríodos fiscales
A partir del 1 de enero de 2010
A partir del 1 de enero de 2012
A partir del 1 de enero de 2014

Tarifa especial
*30%
27.5%
25%

* Las empresas en las que el Estado tenga participación accionaria mayor al 40%, pagarán
a la tarifa del 30%.
la
Régimen Tributario Panameño
Página 7

IMPUESTO
IMPUESTO SOBRE LA RENTA – ISR
ISR
Persona Jurídica – Método Tradicional
Períodosfiscales

Tarifa especial

A partir del 1 de enero de 2010

*30%

A partir del 1 de enero de 2012

27.5%

A partir del 1 de enero de 2014

25%

Esta tarifa especial será aplicada a las personas jurídicas cuya
actividad principal sean las siguientes:
- Generación y distribución eléctrica;

- Fabricación de cemento

- Telecomunicaciones en general;

- Operación yadministración de juegos de
suerte y azar;

- Seguros y reaseguros;

- Minería en general;

- Financieras reguladas por la Ley 42 de
2001;

- Banca.

Incluidas subsidiarias o afiliadas
Régimen Tributario Panameño
Página 8

IMPUESTO
IMPUESTO SOBRE LA RENTA – ISR
ISR
Persona Jurídica – Método Tradicional
¿Cuándo se paga el impuesto sobre la renta causado?
El
El impuesto sobre la rentacausado deberá cancelarse a más
tardar el 31 de marzo del año siguiente (90 días siguientes al
cierre fiscal).

Régimen Tributario Panameño
Page 9

IMPUESTO
IMPUESTO SOBRE LA RENTA – ISR
ISR
Persona Jurídica – CAIR

El Cálculo Alternativo de Impuesto sobre la
Renta (CAIR):
• Aplica a las personas jurídicas cuyos ingresos gravables
superen 1.5 millones
• Pagará la tarifa quecorresponde según la personas
jurídica, la suma que resulte mayor de:
• Renta neta gravable por el método tradicional
• Renta neta gravable del 4.67% de los ingresos
gravables.
Régimen Tributario Panameño
Página 10

IMPUESTO
IMPUESTO SOBRE LA RENTA – ISR
ISR
Persona Jurídica – Solicitud de No Aplicación del
CAIR
Circunstancias en las que los
contribuyentes pueden solicitar la
no...
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