Tarea 3 Contabilidad V

CONTABILIDAD V
Prof. Mariana Grullart Cortorreal
TAREA UNIDAD III

1. Realice un resumen de la unidad de acuerdo al programa de la asignatura.
PROCESO CONTABLE DE LA CONSOLIDACION DE ESTADOS FINANCIEROS

2.1 ELIMINACIÓN DE OPERACIONES ENTRE COMPAÑÍA.
Todas las transacciones efectuadas entre las compañías consolidadas deben eliminarse.

Sin pretender hacer relación exhaustiva de las transaccionesque deben eliminarse en la preparación de estados financieros consolidados, en los párrafos que siguen se enumeran las más frecuentes. La referencia que se haga en este párrafo al como un método de valuación deberá interpretarse como el valor en libros a la fecha de la transacción por cualquiera de los dos métodos reconocidos en nuestro esquema contable (cambios en el nivel general de precios ycostos específicos). Este valor o conceptos análogos, como valor en libros a la fecha de la transacción, deberán ser actualizados en los términos de los boletines de contabilidad y sus adecuaciones.

Las eliminaciones de las partidas reciprocas provenientes de operaciones realizadas de compañías que forman el grupo al que se le prepara los estados financieros consolidados, deberán realizaralgunos asientos de eliminación, ya que en este caso las empresas forman una sola entidad (principio de contabilidad) como pueden ser:
Cuentas de inversiones en subsidiarias o filiales y el capital contable de estas.
Cuentas por cobrar y cuentas por pagar ínter compañías.
Ventas de mercancías y costo de ventas entre compañías que se van a consolidar.
Operaciones originadas por intereses, rentas, etc.Los dividendos recibidos Inter. compañías.
Eliminaciones diversas.

2.2 ASIENTOS DE RECLASIFICACION Y AJUSTES.
Los asientos de reclasificación se realizan cuando es necesario que una cuenta se reclasifique por su naturaleza, dentro de la consolidación.
 
Ejemplo: Los documentos descontados aparecen en el balance de la subsidiaria y pertenecen a cuentas por cobrar en las ínter compañías, por lotanto deberán reclasificarse como obligaciones bancarias (pasivo real) pasivo consolidado como deberá de aparecer en el balance general consolidado (de pasivo de contingencia a pasivo real).

Los ajustes son asientos de correcciones a operaciones efectuadas entre compañías y deben presentarse en forma conjunta o separada en la hoja de trabajo (solo son correcciones de saldos entre las empresas).

2.3HOJA DE TRABAJO COMO BASE PARA REALIZAR EL BALANCE GENERAL.
-- Se registran verticalmente las cuentas de los estados financieros en consolidación, de manera uniforme y consistente.
-- Se registran horizontalmente los saldos de las cuentas de los estados financieros individuales de cada una de las empresas del grupo.
-- Se abre el número de columnas necesario para incluir los ajustes oeliminaciones que se deriven de la consolidación, así como las cifras correspondientes a la participación no controladora. Al final, se abre la columna en la cual se mostraran los saldos consolidados.
-- A partir de los Balances de Comprobación ajustados de cada una de las compañías agrupadas se incluyen las eliminaciones que requiere la consolidación de las empresas agrupadas.

Ejemplo de una hoja deTrabajo:
Comercial S.A. De C.V. Y empresas subsidiarias
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Hojas de trabajo de balance general consolidado al 31 de diciembre del 2004











 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
CONCEPTO
DEBE
HABER
DEBE
HABER
DEBE
HABER
 
DEBE
 
HABER
 
DEBE
 
HABER
DEBE
HABER
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Caja y bancos
180,000.00
 
200,000.00
 
110,000.00
 
 
 
 
 
 
 
 
 490,000.00
 
Inventarios
930,000.00
 
630,000.00
 
230,000.00
 
 
 
 
 
 
 
 
 
1,790,000.00
 
Documentos por cobrar
350,000.00
 
300,000.00
 
100,000.00
 
 
 
1
50,000.00
 
 
6,7
350,000.00
250,000.00
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
8
100,000.00
 
 
Documentos descontados
 
50,000.00
 
200,000.00
 
 
3
200,000.00
 
 
 
 
 
 
 
50,000.00
Cuentas por cobrar
670,000.00...