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Costos y Deducciones
1. Definición de Costos
A los fines del Impuesto sobre la Renta, erogaciones que efectúa un contribuyente durante un ejercicio fiscal para producir o adquirir un bien o para la prestación de un servicio durante un mismo lapso.

Costos Territoriales: son los costos de los productos enajenados (vendidos) y de los servicios prestados en el país.

CostosExtraterritoriales: son los costos imputables a los ingresos brutos de fuente extranjera.

Enajenación: traspaso del título de propiedad sobre un bien de una persona u organización a otra.

2. Características de los Costos

a. Causados: son los que se generan en un momento determinado, sin tener en cuenta la forma de pago (contado, crédito)
b. Normales: se acumulan a medida que estos se incurren, no serelacionan directamente con los productos enajenados o servicios prestados, pero forman parte de los costos de producción de esos bienes o servicios.
c. Necesarios: son los que tienen que existir para el desarrollo y funcionamiento de la producción de la renta.
d. Hechos en el País: se consideran realizados en el país:
El costo de adquisición de los bienes destinados a ser revendidos otransformados en el país, así como el costo de los materiales y de otros bienes destinados a la producción de la renta.
Las comisiones usuales, siempre que no sean cantidades fijas sino porcentajes normales, calculados sobre el precio de la mercancía, que sean cobradas exclusivamente por las gestiones relativas a la adquisición de bienes.
Los gastos de transporte y seguro de los bienes invertidos en laproducción de la renta.

El costo de los bienes será el que conste en las facturas emanadas por el vendedor, siempre que los precios no sean mayores que los normales en el mercado. Para ser aceptadas como prueba de costo, en las facturas deberá aparecer el número de RIF del vendedor. No constituirán prueba de costo, las notas de debito de empresas filiales cuando no estén amparadas por losdocumentos originales del vendedor. Con esto se trata de evitar que el negociante inescrupuloso infle los precios de sus adquisiciones para que aparezca que revendió con un escaso margen de ganancia.

Empresa Filial: es aquella entidad que está controlada directa o indirectamente por una empresa matriz.

3. Casos Especiales para la Determinación de los Costos

a. Costos Enajenados en el Ejercicio:para determinar el costo de los bienes enajenados se sumará al valor de las existencias al principio del año gravable, el costo de los productos o bienes extraídos, manufacturados o adquiridos durante el mismo periodo y de esta suma se restará el valor de las existencias al final del ejercicio.


Inventario Inicial
42.320,00
Compras
84.500,00
Inventario Final
(55.670,00)
Total Costos71.150,00


b. Costos y Bienes Producidos por el Contribuyente: el de los bienes producidos será igual a la suma de los costos del material directo utilizado y de la mano de obra directa más los gastos indirectos de producción.


Material Directo
23.500,00
Mano de obra Directa
12.900,00
C.I.F.
7.480,00
Total Costos
43.880,00

c. Costos y Bienes Adquiridos por Permuta: el costo deadquisición atribuible a los bienes recibidos en operaciones tales como permuta o dación en pago será igual al precio de mercado de esos bienes para el momento de la negociación.

Permuta: contrato mediante el cual cada uno de los contratantes se obliga a dar una cosa para recibir otra.

d. Costos de Bienes de Muebles Importados: será igual al precio neto de de adquisición mas los gastos detransporte y seguro, los gastos necesarios de agentes y comisionistas, los derechos consulares, los impuestos de importación y demás gastos y contribuciones directamente imputables al costo de los bienes adquiridos.


Compra
44.620,00
Fletes S/Compra
7.480,00
Seguro S/Compra
4.462,00
Gastos de Importación
3.140,00
Total Costos
59.702,00

e. Costos de Bienes de Inmuebles Enajenados: se...