TRIBUTOS_RAICES_LATINA

TRIBUTACION DE BIENES RAICES
Por: Mgtr. Edgar Camarena

Principales Impuestos de los Bienes Raíces
Impuesto sobre la Propiedad Inmobiliaria
Impuesto sobre la Transferencias de Bienes
Inmuebles
Impuesto sobre las Ganancias obtenidas en la
venta de Bienes Inmuebles
Avalúos Inmobiliario

Impuesto de Inmuebles

La Ley establece:…
• Artículo 763 del C. Fiscal: “Son objeto del
impuesto deInmuebles todos los terrenos
situados en el territorio jurisdiccional de la
República, así como los edificios y demás
construcciones permanentes hechas o que se
hicieren sobre dichos terrenos; tengan éstos o
no título de propiedad, inscrito en el Registro
Público de la Propiedad”.

Base del Impuesto
• Cada finca (terreno, casa, apartamento, local comercial, etc.)
nace con su propio valor, que puedecambiar por diversos
hechos:
1. Avalúo realizado por ANATI,
2. Avalúo propuesto por su propietario,
3. Declaración de nuevas mejoras,
4. Transferencias,
5. Juicio de sucesión,
6. Segregación o fraccionamiento,
7. Fusiones,
8. Demoliciones.

Las tres tarifas
• Es con la Ley 8 de 15 de marzo de 2010:
1. La Tarifa Progresiva Combinada (TPC).
2. La Tarifa Progresiva Combinada Alternativa
(TPCA).
3.Tarifa especial (TE) para el valor del terreno
de las propiedades horizontales.

Tarifa Progresiva Combinada (TPC)
• Se aplica a toda finca o bien inmueble, con las
excepciones de Ley:
• Valor hasta 30k
Exonerada
• Valor mayor de 30k y hasta 50k
1.75%
• Valor mayor de 50k y hasta 75k
1.95%
• Valor mayor de 75k
2.10%
• Es la Tarifa General.

Tarifa Progresiva Combinada Alternativa
(TPCA)
•

(Artículo766-A, modificado por el artículo 44 de la Ley 8 de 2010

• Toda propiedad que se le haya actualizado su valor catastral
por medio de un avalúo aprobado por la ANATI
• Valor hasta 30K
• Más de 30K hasta 100K
• Valor mayor de 100K

Exonerado
0.75%
1.00%

Condiciones para la TPCA
(terrenos y obras construidas)
•

Parágrafo del artículo 766-A Del C.F., modificado por la Ley 8 del 15 de marzo de2010.

• Que la finca no tenga morosidad en el
Impuesto de Inmueble;
• Que se presente una declaración jurada del
valor estimado (avalúo) ante la ANATI;
• Que la ANATI realice avalúos específicos,
generales o parciales.

TPCA PARA NUEVAS OBRAS
•

Parágrafo 1-A adicionado al artículo 766-A del C.F. Con el artículo 45 de la Ley 8/2010

• Permiso de construcción emitido a partir del 1
de enero de2010.
• Declaración de mejoras en el Registro Público
dentro del año siguiente a partir de la fecha
del Permiso de Ocupación.
• Presentar una revalorización del terreno si el
último avalúo es de más de 5 años..

SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO
•

Parágrafo 1-A adicionado al artículo 766-A del C.F. Con el artículo 45 de la Ley 8/2010

• No declarar las mejoras construidas dentro del
término del año darálugar a una multa del 2%
sobre el valor de las mejoras.
• Se pierde el derecho de la TPCA automática,
aún cuando el terreno tenga derecho a esta
tarifa.

MEJORAS CONSTRUIDAS ANTES DEL 1 DE
JULIO DE 2010
•

Artículo 766-A modificado por la Ley 8/2010

• Igual derecho a la TPCA tienen las mejoras
nuevas construidas o habitadas, siempre que
no hay transcurrido más de dos años entre el
Permiso deOcupación y el 1 de julio de 2010 y
que se presente la declaración de mejoras
ante el Registro Público “dentro del año
siguiente a la fecha de entrada en vigencia” de
la Ley 8 de 2010.

TIEMPO EFECTIVO … 5 años?
•

Parágrafo 1, artículo 766-A, Ley 49 de 2009

• La Ley 49 de 2009 ratificó que el nuevo valor
catastral producto de un avalúo no podrá ser
variado por la ANATI en los 5 años siguientes:
•Solamente podrá cambiar por demoliciones,
desastres naturales y causas de fuerza mayor
que desmejore el valor del inmueble.

PROPIEDAD HORIZONTAL

TARIFA ESPECIAL – PH
1. Grava el valor del terreno de toda propiedad
inscrita en el Régimen de Propiedad Horizontal.
2. Tasa impositiva de 1% mientras dure la
exoneración de las mejoras.
3. Terminada la exoneración, el impuesto se
calcula con la TPC...