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NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 402
CONSIDERACIONES DE AUDITORÍA RELATIVAS A ENTIDADES QUE UTILIZAN
ORGANIZACIONES DE SERVICIO
(En vigor para auditorías de estados financieros por periodos que comiencen en o
después del 15 de diciembre de 2004)*
CONTENIDO

Párrafos
Introducción .........................................................................................

1–3Consideración del auditor ....................................................................

4 – 10

Dictamen del auditor de la organización de servicio ............................

11 – 18

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La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 402, “Consideraciones de auditoría relativas a
entidades que utilizan organizaciones deservicio” deberá leerse en el contexto del
“Prefacio a las Normas Internacionales de Control de Calidad, Auditoría, Revisión, Otros
trabajos para atestiguar y Servicios Relacionados,” que exponen la aplicación y autoridad
de las NIAs.

Introducción
1. El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y
dar lineamientos a un auditor cuando la entidad utilice unaorganización de servicio.
Esta NIA también describe los informes del auditor de la organización de servicio que
pueden obtener los auditores de la entidad.
2. El auditor deberá considerar cómo afecta al control interno de la entidad el uso de una
organización de servicio por ella a modo de identificar y evaluar el riesgo de
representación errónea de importancia relativa y diseñar y aplicarprocedimientos
adicionales de auditoría.
3. Un cliente puede utilizar una organización de servicio que ejecutar transacciones y
mantenga la rendición de cuentas relacionada o registro de transacciones y
procesamiento de los datos relacionados (por ejemplo, una organización de servicio
de sistemas por computadora). Si la entidad utiliza una organización de servicio,
ciertas políticas,procedimientos y registros que mantiene la organización de servicio
pueden ser relevantes a la auditoría de los estados financieros del cliente.

Consideraciones del auditor
4. Una organización de servicio puede establecer y ejecutar políticas y procedimientos
que afectan al control interno de la entidad. Estas políticas y procedimientos están
físicamente y operacionalmente separados de la entidad.Cuando los servicios
prestados por la organización de servicio se limitan al registro y procesamiento de las
transacciones de la entidad y la entidad retiene la autorización y el mantenimiento de
la rendición de cuentas, la entidad puede tener la capacidad de implementar políticas
y procedimientos efectivos dentro de su organización. Cuando la organización de
servicio ejecuta las transaccionesde la entidad y mantiene la rendición de cuentas, la
entidad puede considerar necesario apoyarse en las políticas y procedimientos de la
organización de servicio.
5. Al obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, el auditor deberá determinar la
importancia de las actividades de la organización de servicio para la entidad y la
relevancia para la auditoría. Al hacerlo así, el auditorobtiene un entendimiento de lo
siguiente, según sea apropiado:
Naturaleza de los servicios prestados por la organización de servicio.

Términos del contrato y relación entre la entidad y la organización de servicio.




Grado en el que interactúa el control interno de la entidad con los sistemas de la
organización de servicio.



Los controles internos de la entidad relevantes alas actividades de la organización
de servicio, tales como:
-

Los que se aplican a las transacciones que procesa la organización de servicio.

-

Cómo identifica y maneja la entidad los riesgos relativos al servicio de la
organización de servicio.



La capacidad y fortaleza financiera de la organización de servicio, incluyendo el
posible efecto sobre la entidad de fallas de la...