C dulas Auditoria

. Cédulas sumarias o de resumen
 En las cédulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y conclusiones del rubro(capítulo, concepto o partida) o subsunción sujeto a examen; por ejemplo, ingresos, deducciones o asignaciones presupuestarias. Es conveniente que estas cédulas contengan los principales indicadores contables o estadísticos de la operación, así como su comparación con losestándares del período anterior, con el propósito de que se detecten desde ese momento desviaciones importantes que requieran de explicación, aclaración o ampliación de algún procedimiento de auditoría, antes de concluir la revisión.

En las cédulas sumarias se registra en forma de resumen, el análisis y los procedimientos de auditoría, conclusiones y recomendaciones del análisis de la información decuentas de balance, capítulos, conceptos, partidas presupuestales, programas (incluyendo encuestas y censos que efectúa el Instituto), proyectos, actividades y bases de datos (correo electrónico o en discos compactos “CD”) que presenta la unidad administrativa auditada. Estas cédulas eventualmente muestran el resumen de lo determinado en las cédulas analíticas y los registros de la unidadadministrativa auditada; así como una breve conclusión sobre lo revisado.

Ejemplos:
• La cuenta de bancos, integrada por las diferentes instituciones de crédito con las que el INEGI opera.
• La cuenta de deudores diversos, integrada por los diferentes conceptos de deudores, ya sea por montos a comprobar por viáticos y pasajes, o por ventas de productos o servicios.
• La cuenta de inventarios, integradapor el saldo de las existencias de los diversos almacenes o conceptos de bienes.
• La cuenta de activo fijo, por la relación de los conceptos que la integran y su detalle por equipo.
• Las cuentas de gastos por concepto, integradas por las diversas partidas.
• Los diversos procesos, incluyendo los censos o las encuestas.

Es conveniente que estas cédulas contengan los principales indicadorespresupuestales, contables o estadísticos de la operación, así como su comparación con los estándares del período anterior, con el propósito de que se detecten desde ese momento desviaciones importantes que requieran de explicación, aclaración o ampliación de algún procedimiento, antes de concluir la revisión.

Por lo que se refiere a las auditorías integrales y al desempeño, es necesario que setengan puntos de referencia que permitan determinar si los resultados o situaciones derivadas de la actuación de las unidades administrativas han sido superiores, similares o inferiores a las expectativas. La redacción en las cédulas debe incluir el trabajo efectuado, el resultado obtenido, las observaciones y las recomendaciones o propuestas de solución y será la que aparezca en el resultado delinforme de auditoría.

2. Cédula analítica
 En las cédulas analíticas, además de incluirse la desagregación o análisis de un saldo, concepto, cifra, operación o movimiento del rubro (capítulo, concepto o partida) o subsunción por revisar, mediante la aplicación de uno o varios procedimientos de auditoría, se detallan la información con la que se contó, las pruebas realizadas y las observacionesformuladas. Es conveniente que la información y documentación recabada se clasifique de tal forma que permitan detectar fácilmente desviaciones o aspectos sobresalientes de las operaciones, y que en ellas se incluyan los comentarios o aclaraciones que se requieran para su debida interpretación. Las pruebas que se consignen en las cédulas analíticas se refieren a las investigaciones que se considerennecesarias (sin perder de vista la optimización del tiempo  y el esfuerzo respecto delas cargas de trabajo y demás obligaciones a cargo) para cumplir los objetivos establecidos en los programas de trabajo, considerando las cifras y datos asentados en la cédula sumaria. En las cédulas analíticas se incluye, además, el razonamiento de cifras específicas o la verificación de algún cálculo, que son...