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CURSO: DERECHO TRIBUTARIO I.
CICLO / SECC.: VII / 49N
CATEDRÁTICO: DR. RUBÉN SANABRIA
ORTIZ.
ASISTENTE: CÉSAR VILLEGAS LÉVANO
ROSA MARIA FLOREZ Z.
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Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

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Al término de la clase el alumno:
1. Conocerá la naturaleza, características y

clasificación de los tributos.
2. Determinará en qué casos estamos ante un
tributo y si éste ha sido válidamente creado.
3.Analizará un tributo a partir de los aspectos
que lo estructuran.
4. Distinguirá los Impuestos, Contribuciones y
Tasas.
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

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EL TRIBUTO: ACEPCIONES
Acepción
gramatical:

Acepción
jurídica:

Aquello que se brinda u
ofrece como prueba de
agradecimiento o
admiración. (Real Academia
Española)
Vínculo jurídico (ex- lege)
“Prestación pecuniaria”

Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

4/32EL TRIBUTO: DEFINICIÒN.
Es el VINCULO JURÍDICO (RELACION DEBER) que liga a la
PERSONA con el ESTADO y que, de coincidir el
HECHO GENERADOR-IMPONIBLE (HECHO O CIRCUNSTANCIA),
con la HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA establecida
en LA LEY, se va a convertir en una
OBLIGACIÓN SUSTANCIAL (RELACIÓN OBLIGACIÓN) de
carácter económica (susceptible de generar una deuda), que
debe entregarse al Estado paraque éste pueda disponer de los
RECURSOS NECESARIOS que le permitan el
CUMPLIMIENTO DE SUS FINES político-sociales, equilibrar la
economía y generar una mejor
REDISTRIBUCIÓN DE LA RIQUEZA y ,
que puede y debe ser exigido COACTIVAMENTE.
R.D.S.O.

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FUENTE DEL TRIBUTO
“Nullum
Tributum
Sine
Lege
praevia”
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

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GÉNESIS DEL TRIBUTO
TRIBUTO (CONCEPTO): VINCULO “JUSFILOSÓFICO-ECONÓMICO”:
“SOPORTE ECONÓMICO PARA ATENDER SERVICIOS Y OTROS GASTOS DEL ESTADO:
POSIBILIDAD COACTIVA”

TRIBUTO = RELACIÓN DEBER

LEY
TRIBUTARIA

HIPÓTESIS

RELACIÓN
OBLIGACIÓN

IMPUESTO

-PERSONAL

DIRECTO
INDIRECTO

- REAL
- TASAS

TRIBUTO NO
VINCULADO:
TRIBUTOS
VINCULADOS :

- CONTRIBUCIONES
ELEMENTOS ESPECIFICOS
• MATERIAL :

- HECHO GEN-IMPONIBLE
- MATERIA IMPONIBLE

• PERSONAL :

-ACREEDOR
- DEUDOR

• TEMPORAL
TEMPORA :

• CUANTIA :

- INMEDIATO
- PERIODICO
MONTO, BASE IMPONIBLE
ALICUOTA O PORCENTAJE

OBLIGACIONES
PAGO
FORMALES
- HACER
- NO HACER
-CONSENTIR

- ESPACIAL Y JURISDICCIONAL

CUMPLIMIENTO

ECONOMICAS
(Sustanciales)
- DAR
FUNCIONALES:
FUNCIONALES:
-RETENER
- PERCIBIR

DEUDA

EXTINCION
OTROS

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Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DEL TRIBUTO(Precisados en la Hipótesis de Incidencia Tributaria)
E. JURÍDICO:

- Ley – Ordenanza Municipal

E. PERSONAL:

- Sujeto Activo

E. MATERIAL:

- Sujeto Pasivo
- Materia Imponible

E. TEMPORAL:

- Hecho generador imponible
- Inmediato
- Periódico

E. ESPACIAL:

- Jurisdicción

Norma IV. CºT

Art. 4 y 7 del CºT

Art.2 CºT

Norma X CºT

Norma XI CºT

E. MENSURABLE -Cuantía, alícuota o porcentaje

- Baseimponible
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

Norma XV CºT

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HIPÓTESIS DE
INCIDENCIA
• Descripción genérica e
hipotética de un hecho.
• Concepto legal (universo
del derecho)
• Designación teórica del
sujeto activo.
• Criterio genérico de
identificación del sujeto
pasivo.
• Criterio de fijación del
momento de
configuración.

•
•
•
•

HECHO GENERADOR
IMPONIBLE
Hecho concretamente
ocurrido en la realidad,verificable.
Hecho jurígeno (esfera
tangible de los hechos)
Sujeto activo ya
determinado en la realidad
Sujeto pasivo identificado
en la realidad

• Acaecimiento: día y hora
determinados.

SUBSUNCIÓN

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CLASIFICACIÓN DOCTRINARIA
DE LOS TRIBUTOS
TRIBUTOS
VINCULADOS:

TRIBUTOS NO
VINCULADOS:

Relación entre hecho
imponible y actividad
estatal

NO Relación entre hecho
imponible y actividadestatal

TASAS

IMPUESTOS

CONTRIBUCIONES
Geraldo Ataliba en su Obra “Hipótesis
de Incidencia Tributaria”

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Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

CLASIFICACIÓN LEGAL DE
LOS TRIBUTOS

TRIBUTO

Impuestos

Tasas

Contribuciones
OTROS TIPOS
(ESPECIALES)

Norma II del T.P. del C.T.
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

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EL IMPUESTO
 Tributo no vinculado cuyo
cumplimiento no origina una
contraprestación directa
en...