ASPECTOS FISCALES DE LA PTU

Aspectos fiscales
a considerar en la PTU
Mtro. y E.F. Juan Carlos Victorio Domínguez

Introducción
El pago de la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas
(PTU) es un derecho de los trabajadores que se establece en la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos.
Todos los trabajadores que presten a una persona física o moral un trabajo
personalsubordinado mediante el pago de un salario, tienen derecho a participar
en las utilidades de las empresas donde laboran, es decir, las personas que se
asimilan a salarios no tienen ese derecho.
Al respecto, en el presente artículo se realiza un análisis de los aspectos
fiscales más importantes que hay que tomar en cuenta cuando se realiza el pago
de la PTU y sus efectos en la determinación delimpuesto sobre la renta (ISR)
e impuesto empresarial a tasa única (IETU), así como en la determinación de la
utilidad fiscal neta (Ufin), las pérdidas fiscales del ejercicio y el coeficiente
de utilidad.

Participación de los trabajadores
en las utilidades de las empresas
Obligación constitucional
La participación de utilidades es un derecho de los trabajadores, que se establece
en la fracciónIX, apartado A, inciso e), del artículo 123 de la Constitución, en el que
se establece que para determinar el monto de las utilidades de cada empresa se tomará como base la renta gravable de conformidad con las disposiciones de la Ley
del Impuesto sobre la Renta (LISR).
Al respecto, los artículos 117 a 131 de la Ley Federal de Trabajo (LFT) regulan los
principios constitucionales en relacióncon la PTU.


Licenciado en contaduría pública por la UNACH. Especialista en fiscal y maestro en auditoría por la FCA de la UNAM. Cer­ificado
t
por disciplinas en fiscal emitida por el IMCP. Catedrático en la División Licenciatura de la FCA de la UNAM. Colaborador en
el departamento de Consultoría Telefónica de Suscriptores de Grupo Gasca. jcvictorio@grupogasca.com.mx

30Contribuyente
Persona moral

Fecha de presentación
de la declaración anual

Fecha de pago de la PTU
Como se comentó antes, los trabajadores partici­ arán
p
en 10% de las utilidades de las empresas en que
presten sus servicios, que se aplicará sobre la renta
gravable determinada por el patrón en su declaración
anual, según lo dispuesto en la LISR.
El artículo 122 de la LFT establece que elreparto
de utilidades entre los trabajadores deberá efectuarse dentro de los 60 días siguientes a la fecha en
que deba pagarse el impuesto anual, aun cuando
esté en trámite objeción de los trabajadores.
Conviene señalar que la fecha límite para repartir
las utilidades, de acuerdo con las fechas en que deba
pagarse el impuesto anual, son las siguientes:

Fecha límite en que debe
presentarse laanual de
ISR del ejercicio de 2012

Fecha límite en que debe
pagarse la PTU (generada
en 2012)

Durante los tres primeros
meses del ejercicio inmediato siguiente

1 de abril de 2013*

31 de mayo de 2013

Persona moral del Durante marzo del año siRégimen Simplificado guiente

1 de abril de 2013*

31 de mayo de 2013

Persona física

Durante el mes de abril del
año siguiente30 de abril de 2013

29 de junio de 2013

* Es importante comentar que la fecha de presentación de la declaración anual de personas morales es durante los tres primeros
meses del ejercicio inmediato siguiente; sin embargo, la fecha límite cae en domingo (día inhábil), por tanto, la fecha límite será
el 1 de abril (se prorrogará hasta el siguiente día hábil).

Ahora bien, ¿qué sucede si elpatrón presentó
la declaración anual del ejercicio antes del
vencimiento?
Por ejemplo, si una persona moral presentó la
declaración anual el 1 de marzo tendrá la obligación
del pago de la PTU a más tardar el 30 de abril de
2013, o bien, si una persona física presentó la declaración anual el 1 de abril tendrá la obligación de pago
de la PTU a más tardar el 31 de mayo de 2013.
Otra de las...