Auditoria

Auditoría de cuentas a cobrar
Descripción
Se incluyen en este apartado las cuentas originadas por ventas de bienes y servicios objeto
de la actividad de la empresa y las deudas que surgen de ingresos por la realización
de otras actividades no habitualmente en el negocio.
Las cuentas de deudores por operaciones de tráfico representan el derecho de
la empresa a recibir ciertas sumas dedinero de terceros por operaciones de tráfico.
Las cuentas de ventas representan el producto de la enajenación de bienes y de la
prestación de servicios que constituyen el tráfico habitual de la empresa.
Objetivos de auditoría
El auditor en el área de clientes y cuentas a cobrar debe obtener información suficiente
para poder expresar su opinión en los siguientes aspectos:
1. Si los saldos delas cuentas a cobrar existen realmente y representan deudas
legítimas de la empresa.
2. Que las cuentas a cobrar, incluyendo los intereses devengados, están debidamente
registradas y clasificadas según lo establecido en el PGC.
3. Estudio de cobrabilidad de estas cuentas.
4. Efectuar un análisis de la antigüedad de los saldos.
5. Si los efectos descontados pendientes de vencimiento estánrecogidos en su cuenta
correspondiente.
6. Los criterios adoptados por la empresa para la valoración de estas cuentas son
aplicados de forma uniforme (si se cambia el criterio, debe informarse en la
memoria y el auditor debe dar su opinión sobre este cambio).
7. Verificar si las cuentas a cobrar han sido pignoradas o hipotecadas en garantía
de alguna contraprestación, debiendo hacer mención ensu caso en la memoria.
8. Comprobar que los sistemas de control interno utilizados, son eficaces.
9. Que las cuentas de provisiones por insolvencias son adecuadas y están recogidas
según establece el PGC.
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Objetivos de control interno
El auditor debe conocer los circuitos establecidos por la empresa para los documentos
relativos a las cuentas a cobrar(flujograma); de tal forma que le permitan establecer
la fiabilidad de los mismos y en función de aquellos realizar las pruebas sustantivas
suficientes para obtener conclusiones sobre este área.
Como más importantes, debe considerar los siguientes:
1. Adecuada segregación de funciones, con personas independientes que supervisen
cada uno de los departamentos en los que intervienen:
cuentas a cobrary su contabilización,
devoluciones y descuentos,
realización de pedidos y créditos,
facturación y control de tesorería.
2. Listado de clientes con el límite de crédito.
3. Conciliaciones periódicas entre las cuentas a cobrar y el mayor al final de mes.
Envío periódico de conciliaciones a clientes, realizado por personas independientes
aclarando las diferencias existentes.
4. Existencia deun control para la entrega de mercancías, para que no pueda salir
la misma sin la correspondiente autorización “orden de venta” y sin el correspondiente
albarán.
5. Control sobre las mercancías facturadas. Debe existir una numeración correlativa
en los albaranes y que éstos acompañen siempre a la mercancía.
6. Comprobación periódica de las facturas pendientes de cobro.
7. Conciliaciónperiódica de los saldos de efectos a cobrar descontados en el banco
y su registro en el mayor.
Procedimientos de auditoría
Los procedimientos de auditoría utilizados dependerán entre otros de los siguientes
puntos:
Conocimiento del negocio y del sector donde esté incluido.
Conclusiones obtenidas sobre el control interno.
Revisión de los procedimientos de contabilidad.
Importancia relativa delos saldos respecto del total.
Procedimientos para verificar la existencia de cuentas a
cobrar
La mejor evidencia obtenida de los saldos deudores es la directa. El auditor pedirá
a la empresa que redacte cartas (circularización) a los deudores que estime, según su
criterio profesional, para poder obtener evidencia suficiente sobre los deudores.
El total de saldos que debe contemplar el...