Contabilidad

Área Tributaria

I
Actualidad y Aplicación Práctica

Implicancia Tributaria de la Distribución de Utilidades
Ficha Técnica
Autor : C.P.C. Josué Alfredo Bernal Rojas Título : Implicancia Tributaria de la Distribución de Utilidades Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 203 - Segunda Quincena de Marzo 2010

1. Introducción
Una vez elaborados los estados financieros de las personas jurídicasal cierre del ejercicio, si éstos muestran utilidades, los socios tienen la facultad de disponer la distribución entre ellos de dichas utilidades, el monto distribuible resulta después de restar la participación de los trabajadores, el Impuesto a la Renta, luego se compensa la pérdida contable de ejercicios anteriores y por último se detrae la reserva legal, todo ello de la utilidad contable comopodemos ver en el siguiente gráfico:

Utilidad Contable

( - ) Participación de los Trabajadores

( - ) Impuesto a la Renta

( - ) Compensación de Pérdidas Contables

a. Las sociedades anónimas, en comandita, colectivas, civiles, comerciales de reponsabilidad limitada, constituidas en el país. b. Las cooperativas, en las que se incluye las cooperativas agrarias de producción. c. Lasempresas de propiedad social. d. Las empresas de propiedad parcial o total del Estado. e. Las asociaciones, comunidades laborales incluidas las de compensación minera y las fundaciones no consideradas en el artículo 18º de la Ley del Impuesto a la Renta. f. Las empresas unipersonales, las sociedades y las entidades de cualquier naturaleza, constituidas en el exterior, que en cualquier forma percibanrenta de fuente peruana. g. Las empresas individuales de responsabilidad limitada, constituidas en el país. h. Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior. i. Las sociedades agrícolas de interés social. j. Las sociedades irregulares previstas en el artículo 423º dela Ley General de Sociedades; la comunidad de bienes; joint ventures, consorcios y otros contratos de colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente de la de sus socios o partes contratantes.
Base legal: Art. 73-A, Ley del Impuesto a la Renta

Mutuos de Inversión en Valores, Fondos de Inversión y Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras. La retención también seaplica en el caso de dividendos o cualquier otra forma de distribución de utilidades que se acuerden a favor del Banco Depositario de ADRs (American Depositary Receipts) y GDRs (Global Depositary Receipts).
Base legal: Art. 73-A, Ley del Impuesto a la Renta

5. Pago de utilidades en especie
Cuando la distribución de utilidades se realice en especie, el pago del impuesto deberá ser realizado porla empresa y luego reembolsado por el socio beneficiario de la distribución, debiendo computarse a valores de mercado que corresponda atribuir a los bienes a la fecha de su distribución.
Base legal: Art. 73-A y 24-B, Ley del Impuesto a la Renta

6. Nacimiento de la Obligación de retener
La obligación de retener nace en la fecha de adopción del acuerdo de distribución o cuando los dividendos sepongan a disposición en efectivo o en especie, lo que ocurra primero. La retención se abona al Fisco dentro del cronograma de vencimiento mensual dispuesto por la Sunat y según último dígito del RUC, utilizando el Formulario PDT 617 Otras Retenciones.
Base legal: Art. 89º Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta

( - ) Reserva Legal

3. Posteriores distribuciones
Las redistribucionessucesivas que se efectúen no estarán sujetas a retención, salvo que se realicen a favor de personas no domiciliadas en el país o a favor de personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, domiciliados en el país.
Base legal: Art. 73-A, Ley del Impuesto a la Renta

( = ) Utilidad Distribuible

Hecho el proceso anterior, se podrá conocer el...