Contrata a Amigos

L.C. Isaac Iván González Aguilar
L.C. Alí Soriano Cuevas

I. Antecedentes

L

os ingresos y gastos por intereses son conceptos que encontramos con mucha frecuencia en las operaciones de cualquier
Persona Moral, basta con que ésta cuente con una
cuenta bancaria o tenga registrada alguna inversión. Debido a la diversidad de operaciones en que
pueden presentarse y las modalidades quepueden
tomar, la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) ha
ido evolucionando en su afán por contemplarlas
todas y así establecer un tratamiento fiscal aplicable a estos conceptos. Es en el Artículo 7-A de la
LISR vigente a partir de 1987 donde por primera
vez se establece qué debe entenderse por interés
para efectos del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y qué
conceptos deben considerarse como talespara estos efectos, mismos que han ido aumentando año
con año.
Derivado de lo anterior, es importante que las
empresas tengan un panorama general del tratamiento fiscal aplicable a los intereses para efectos de la LISR y así puedan identificar entre sus
operaciones los conceptos que cumplen con las características establecidas en el mencionado ordenamiento y aplicarles el tratamiento fiscaladecuado.
Lo anterior reviste gran importancia debido a que
el concepto de interés forma parte de la base del
ISR, tanto en el rubro de ingresos como en el de deducciones, motivo por el cual se debe ser muy cuidadoso en el adecua do manejo de este concepto.

La presente contribución tiene por objeto exponer,
de una manera clara y sencilla, los aspectos generales de la regulación jurídica delos intereses, su
definición para efectos del ISR y su importancia en
la determinación del resultado fiscal de las Personas Morales, poniendo énfasis en los requisitos que
se deben cumplir para poder ser considerados en
una deducción autorizada, así como sus efectos
en la determinación del ajuste anual por inflación.
II. Definición del concepto de interés
La palabra interés proviene del latíninterest, sustantivo del verbo interesse, el cual significa importar. En términos generales, interés es el provecho,
rendimiento o utilidad que se obtiene del capital
(dinero); en materia jurídica, es una compensación
en dinero o en cualquier valor que recibe el acreedor en forma accesoria al cumplimiento de una
obligación.
III. Regulación civil y mercantil
Los intereses se encuentranregulados en materia
civil en el Código Civil Federal, principalmente en
el Capítulo relativo al mutuo (Artículos 2384-2397),
y en materia mercantil, en el Código de Comercio,
en el Capítulo relativo al préstamo (Artículos 358364). En el Artículo 2384 del Código Civil Federal
se define que “El mutuo es el contrato por el cual
el mutuante se obliga a transferir la propiedad de
una suma de dineroo de otras cosas al mutuario,
NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 396

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ARTÍCULOS

Intereses acumulables o
deducibles para efectos del ISR

premios. Una de las principales fuentes de
recursos que utiliza el gobierno para poder
sufragar el gasto público es el endeudamiento interno, que cosiste en la emisión de una
serie de valores que son colocados entre el
gran públicoinversionista con el fin de allegarse de recursos frescos, que obligan a éste
a pagar antes de la fecha de vencimiento el
valor nominal de dichos recursos más un rendimiento pactado, mismo que para efectos
fiscales es considerado interés.

quien se obliga a devolver a otro tanto de la misma especie y calidad”. Las variedades de este contrato son dos: mutuo simple y mutuo con interés.
En este último seautoriza legalmente a devolver
una cantidad mayor, ya sea en dinero o en especie. El interés pactado en el mutuo puede ser legal
o convencional; el primero es de 9% anual, mientras que el interés convencional es aquel que fijan
los contratantes y puede ser mayor al interés legal. En materia civil, no se puede convenir que los
intereses se capitalicen y produzcan intereses. La
capitalización...