CPEUM

Determinación del Costo de lo Vendido Fiscal

Artículos 29, fracción II, 45-A al 45 H y tercero transitorio, fracciones IV al VII de la LISR.
A partir del 1 de enero de 2005, en lugar que las personas morales del Título II de la Ley del Impuesto sobre la
Renta deduzcan las adquisiciones de bienes para su enajenación compras deducirán el costo unitario de
adquisición de las mercancíasvendidas o el costo de producción de lo vendido.
La deducción del costo de venta de las mercancías que se enajenan conforme al sistema de costeo
absorbente sobre la base de costos históricos o predeterminados. Los Costos Históricos, también conocido como Reales, son aquellos que se obtienen una vez que el producto
ha sido elaborado, es decir una vez consumado, o bien se obtie ne durante el proceso detransformación y los
costos predeterminados son los que se determinan o se calculan antes de hacerse o después de terminarse el
producto y de acuerdo con las bases que se utilicen para su determinación, se dividen en Costos Estimad os y
Costos Estándar.
- El costo se deducirá en el ejercicio en el que se acumulen los ingresos que se deriven de la enajenación de
los bienes de que se trate.
Ladisposición vigente hasta el 31 de diciembre de 2004, permite la deducción de las adquisicion es de los
bienes que se destinarán a las ventas, sin importar si son enajenados o no. A partir del 1 de enero de 2005
solo podrá deducirse el importe unitario de la mercancías que se enajene, mediante esta reforma el
Legislativo pretende frenar el diferimiento del impuesto sobre la renta, evita ladefraudación fiscal mediante la
compra de facturas y el crecimiento de los contribuyentes personas morales mediante el financiamiento con el
impuesto sobre la renta.
Ejemplo:
Adquisición de 2,000 artículos “X” con valor de $2,000.00, cada una, menos un descuento de $500.00 por
unidad. Se enajenan en el ejercicio 1,000 al precio de venta de $2,000.00. No se pagan fletes en la
adquisición de lasmercancías, quedan a cargo de proveedor.
Ingresos acumulables (1,000 X $2,000.00) $ 2´000,000.00
Menos:
Deducción autorizada por el costo de venta (1,000 X $1,500.00) $ 1´500,000.00

Utilidad fiscal antes de las demás deducciones autorizadas $ 500,000.00

Determinación del costo de venta de contribuyentes que realicen
actividades comerciales
Artículo 45-B LISR
Los contribuyentes querealicen actividades comerciales que consistan en la adquisición y enajenación de
mercancías, considerarán únicamente dentro del costo lo siguiente:

I. El importe de las adquisiciones de mercancías, disminuidas con el monto
de las devoluciones, descuentos y bonificaciones, sobre las mismas, $1´500,000
efectuados en el ejercicio.
II. Los gastos incurridos para adquirir y dejar las mercancías encondiciones
$0
de ser enajenadas.

Costo de venta de la mercancía vendida

$1´500,000

Nota:
Solo participan las 1,000 unidades vendidas, las 1,000 restantes forman parte del inventario final por la
cantidad de $1´500,000.00 que se deducirán hasta que sean enajenadas.

Determinación del costo de lo vendido
Determinación del costo de venta de contribuyentes que distintas a las querealicen
actividades
comerciales.
Artículo 45-C LISR
Ejemplo:
En el proceso de producción del artículo “X” se adquiere para la fabricación de 3,000 unidades lo siguiente:
Materias primas $2´650,000, de los cuales se emplearon $1´900,000.00 en las mercancías terminadas y
$750,000.00 en mercancías que quedaron en proceso.
Mano de obra directa $846,000.00, de los cuales se emplearon $606,500.00en las mercancías terminadas
y $239,500.00 en las mercancías que quedaron en proceso.
Gastos indirectos de producción por la cantidad de $418,500.00, de los cuales se emplearon $300,000.00
a los productos terminados y $118,500.00 a las mercancías en proceso.
Depreciación de las inversiones dire ctamente relacionadas con la producción de las mercancías
$1´000,000.00 a la tasa del 10% anual,...