Determinacion Del Coeficiente De Utilidad

Principales estímulos fiscales en México

¿Cómo nacen? ¿Cuáles son los objetivos de los estímulos fiscales en México? ¿Qué beneficio tienen para las empresas? Analicemos una a una estas herramientas para el crecimiento.

Es interés de este articulo el conocer que es un estímulo Fiscal, cómo nacen, cuáles son los objetivos que dichos estímulos persiguen o el porqué éstos son creados,cuestionamientos que analizaremos con la finalidad de conocer las posibles ventajas de constituir empresas o realizar cierto tipo de actividades en México.

¿Qué es un Estimulo Fiscal?
Es un beneficio económico concedido por la ley fiscal al sujeto pasivo del impuesto con el fin de obtener de él ciertos fines de carácter parafiscal. Se buscan fines exclusivamente extra-fiscales, como lo es el desarrollode determinada actividad, estimulando a los contribuyentes con ciertas reducciones en la carga tributaria teniendo como resultado el fortalecimiento empresarial y el dinamismo comercial con el objeto de obtener ciertos fines de interés social.

¿Cómo nacen los estímulos Fiscales?
Los estímulos fiscales nacen mediante un decreto, siendo los facultados para emitir los estímulos el EjecutivoFederal y el poder Legislativo. Los estímulos son creados para promover, animar cierta actividad económica en alguna región determinada y su objetivo a lograr deberá estar perfectamente bien determinado en el tiempo y el costo, también debe de ser medible y comprobable para verificar su eficacia.

¿Cuales elementos deben establecerse para la creación de un estimulo fiscal?
Hay tres elementosimportantes que se deben tomar en cuenta para la creación de un estimulo fiscal:

1. La existencia de un tributo o contribución a cargo del beneficiario del estimuloeste elemento resulta necesario, ya que el estímulo fiscal se origina y concreta en torno a las cargas tributarias que pesan sobre el contribuyente.

2. Una situación especial del contribuyente es la establecida en abstracto pordisposición legal que otorga y que al concretarse, da origen al derecho del contribuyente para exigir el otorgamiento de dicho estimulo a su favor.

3. Un objetivo de carácter parafiscal es elemento teleológico del estimulo fiscal y consta de un objetivo directo y un objetivo indirecto, consistiendo el objetivo directo en obtener una actuación especifica del contribuyente y el objetivo indirectoradica en lograr a través de la conducta del propio contribuyente efectos que trascienden de su esfera personal al ámbito social.

Actualmente, existen los siguientes estímulos en las disposiciones fiscales vigentes en México:


Ley de Ingresos de la Federación 2011 articulo 16.

A) Acreditamiento del IEPYS por la adquisición de diesel para consumo final contra el ISR o contra lasretenciones efectuadas a terceros lo anterior con fundamento numeral A, fracciones I y II.

B) Devolución del IEPYS causado por la adquisición de diesel para consumo final en actividades agropecuarias o silvícolas lo anterior con fundamento numeral A, fracciones II y III.

C) Acreditamiento del IEPYS por adquisición de diesel para consumo final para uso automotriz exclusivo de transporte público yprivado, contra el ISR a cargo del contribuyente o del retenido a terceros lo anterior con fundamento numeral A, fracciones IV.

D) Acreditamiento contra el ISR de hasta el 50% al transporte terrestre público y privado, de carga o pasaje de los gastos realizados por el contribuyente en el pago de los servicios por el uso de infraestructura carretera de cuota lo anterior con fundamento numeral A,fracciones V.

E) Exención del ISAN en la enajenación e importación de automóviles con propulsión eléctrica lo anterior con fundamento numeral B, fracciones I.



Ley de Impuesto sobre la Renta.

A) Deducción inmediata de inversiones en bienes nuevos de activo fijo. (Art. 220,221 y 221-A L.I.S.R).

B) Disminución de la base del ISR anual de personas físicas, por depósitos en cuentas...