Joseph Stiglitz - Los Impuestos

La economía del Sector Público. Los Impuestos: Introducción
Joseph Stiglitz

1. Orígenes Históricos

La Biblia decía que debía apartarse un diezmo de las cosechas para fines distributivos y mantener a los sacerdotes. En la Edad Media, los individuos prestaban servicios directamente a los señores feudales; si bien no se pagaba en dinero, se trataba de impuestos.
Si bien la gente no estáobligada a prestar servicios sino a dar dinero, los impuestos encubren unas relaciones entre el Estado y el individuo similares a las mencionadas.
Existen 2 distinciones fundamentales entre los tributos feudales y los impuestos modernos. En los tributos feudales los individuos no podían abandonar su feudo (sin permiso de su señor). Actualmente pueden elegir donde vivir y, por lo tanto, lajurisdicción donde pagarán sus impuestos. En el sistema tributario moderno sólo se les obliga a compartir con el Estado lo que reciben por su trabajo (o lo que generan con su inversión o lo que gastan). Pueden decidir pagar menos si están dispuestos a trabajar menos y recibir menos.
En EEUU, el temor a que pudiera abusarse del poder recaudador indujo a establecer ciertas restricciones constitucionalessobre el tipo de impuesto que podía establecerse, como la clausula de la uniformidad y la clausula de la proporcionalidad (por ej: prohibió los impuestos a las exportaciones). Tampoco se establecerían impuestos discriminatorios. Así, el Estado central no podía establecer un impuesto sobre la renta.

1.1 Clases de impuestos

Impuestos Directos: sobre las personas físicas y sobre las sociedadesEn los países industrializados, los principales impuestos directos recaudados son: el impuesto sobre la renta de las personas físicas; las cotizaciones a la seguridad social; y el impuesto sobre la renta de las sociedades. Otro impuesto directo es el impuesto sobre transmisiones patrimoniales, es decir, sobre las herencias de una generación a otra. Y otro importante impuesto directo es elimpuesto sobre el patrimonio.

Impuestos Indirectos: sobre una amplia variedad de Bienes y Servicios.

Los principales impuestos indirectos en EEUU son los aranceles aduaneros sobre las importaciones de Bienes; y los impuestos sobre consumos específicos, que se gravan sobre Bienes como el servicio teléfonico, los viajes en avión y los Bienes de lujo. En EEUU existe un impuesto que es un porcentajefijo sobre todas las ventas al por menor sobre muchos bienes. En otros paises, existe un impuesto sobre el valor agregado añadido: el valor añadido en cada fase de producción es la diferencia entre el valor de las ventas y el valor de los factores comprados.

1.2 Evolución del sistema tributario

Hasta 1913 las principales fuentes de ingresos del Gobierno de EEUU eran los impuestos sobreconsumos específicos y los aranceles aduaneros. Luego fueron perdiendo importancia y los impuestos sobre la renta y de las cotizaciones se convirtieron en la principal fuente de ingresos de este Gobierno.
La evolución de los impuestos fue así: a) un gran aumento de la importancia relativa de los impuestos directos sobre las personas físicas y sobre las sociedades y una enorme disminución de laimportancia relativa de los impuestos indirectos; b) dentro de los impuestos directos, se disminuye el papel del impuesto sobre las sociedades y un notable aumento del papel de las contribuciones a la seguridad social.
También ha aumentado el papel de los impuestos sobre la renta y sobre las ventas y ha disminuido el de los impuestos sobre el patrimonio.

1.3 Comparaciones con otros paísesEn el último tiempo, muchos países han recurrido más al impuesto sobre el valor añadido. EEUU recurre mucho más al impuesto sobre la renta de las personas que otros países avanzados.


2. Las 5 características deseables de un sistema tributario
El diseño de los sistemas tributarios siempre ha sido objeto de controversias. Se acepta un buen sistema tributario si tiene las 5 características:...