La Evolucion De La Contabilidad Y Auditoria

GLOBAL SERVICE/ INDUSTRY

IFRS - La evolución de la Contabilidad y Auditoría
Orlando Jeria Garay, socio Auditoría Octubre 2004
AUDIT / TAX / ADVISORY

Introducción: Ley Sarbanes Oxley
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Escándalos Financieros Razón Principal de esta Ley: restaurar la Confianza del Sistema Económico Contenido de la Ley: Incorpora una serie de regulaciones y medidas drásticas contra las malas prácticasde negocios

Adicionalmente, esta Ley fija ciertos estándares en la práctica de la Auditoría

¿Qué es la ley Sarbanes Oxley?
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Es una ley de transparencia y control, emitida por el Gobierno de los Estados Unidos de América, el 30 de julio del 2002, como resultado de una serie de escándalos corporativos que afectaron a ciertas empresas estadounidenses a finales del 2001, producto dequiebras, fraudes y otros manejos administrativos no apropiados.

Se considera como la más profunda reforma a las prácticas de negocio desde 1934

Estructura de la ley
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Título I: Junta de Supervisión de Firmas de Contabilidad Pública Título II: Independencia de los Auditores Título III: Responsabilidad Corporativa Título IV: Revelaciones Financiera Mejoradas Título V: Conflicto de Intereses delos Analistas

Estructura de la ley
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Título VI: Recursos y Autoridad de la Comisión Título VII: Estudios e Informes Título VIII y XI: Responsabilidad Corporativa y Fraude Criminal; Fraude y Responsabilidad Corporativa Título IX: Mejoramiento de Sanciones por Crímenes de Cuello y Corbata Título X: Declaraciones de Impuestos Corporativos Título XI: “Accountability” de Fraudes CorporativosAplicación
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La Ley se aplica a todas las empresas norteamericanas y extranjeras que cotizan en la bolsa de valores de Estados Unidos (empresas públicas). Esto incluye a: La Casa Matriz sus subsidiarias y sus afiliadas Las empresas chilenas deberán cumplir con la Ley Sarbanes Oxley si: Cotizan en la bolsa de Estados Unidos Son subsidiarias de empresas (Casa Matriz) que cotizan en la bolsa deEstados Unidos

Título I: Junta de Supervisión de Firmas de Contabilidad Pública - PCAOB
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La ley establece la creación de la Junta de Supervisión de Firmas de Contabilidad Pública “PCAOB” • Inicio actividades: 25 de Abril 2003 • Ámbito de Poderes de la Junta:
•Registro de firmas de contabilidad pública (firmas registradas) • Inspección de firmas registradas. • Aplicación de sanciones ymedidas disciplinarias • Estándares de Control de Calidad • Estándares de Ética

Título II: Independencia de los Auditores
• Actividades prohibidas
Servicios de contabilidad (outsourcing) Diseño de sistemas de información financiera Valuaciones Servicios actuariales Auditoría interna Asesoría como director, funcionario o empleado Servicios de banca de inversión Consejería legal (actuar comoasesor en el área impositiva o laboral si es permitido) Otros servicios que la junta determine.

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• Actividades que requieren preaprobación • Conflictos de Interés

Título III: Responsabilidad Corporativa

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Sección 302: Responsabilidad Corporativa por Informes financieros

Sección 302: Responsabilidad Corporativa por Informes Financieros

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En cada informe (trimestral yanual), el ejecutivo principal (CEO) y el ejecutivo financiero (CFO) debe afirmar que…
Ha revisado el informe que se presenta Sobre la base de su conocimiento, el informe no contiene ninguna afirmación falsa respecto de un hecho material Sobre la base de su conocimiento, los estados financieros y otra información financiera incluida en el informe, presentan razonablemente en todos sus aspectosmateriales la condición financiera, los resultados de las operaciones y el flujo de efectivo, del período presentado

Sección 302: Responsabilidad Corporativa por Informes Financieros (continuación)
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Él y los otros funcionarios certificadores son responsables del establecimiento y mantención de “controles y procedimientos de revelaciones” del emisor; Él y los otros funcionarios certificadores...