Leyes Impuestos

Clase 31 de Mayo
Impuesto al gasto
Es un impuesto a la renta.
El justificativo del impuesto es gravar a los contribuyentes por lo que ellos sustraen a la sociedad antes que gravarlos por lo que ellos aportan.
Este impuesto sustituiría el impuesto a la renta con el cual comparte las siguientes características:
-Es personal (ya que grava el conjunto de riqueza en sumanifestación del gasto).
-Reconoce deducciones
-Aplicación de alícuotas progresivas.
Queda eximido de este impuesto el ahorro, y el gasto incurrido por la adquisición de la canasta básica.
El calculo de impuesto es: Dinero existente al inicio del periodo + cobranzas - existencias al final del periodo. A este resultado se le aplica una alícuota progresiva, es decir que a mayor nivel de consumo, mayores la alícuota a aplicar.
(después de esto en el libro de jarach explica las objeciones que se le hace al impuesto según John Due, que no lo agrego porque la verdad que ni lo nombro en clase, pero si tienen ganas léanlas).

Impuesto a los consumos en general

IIBB,IVA, Imp Internos, son ejemplos de impuestos al consumo.

Modalidades del tributo.

a) Impuesto sobre todas lastransacciones por su monto, cualquiera fuere la etapa de comercialización de los bienes. Esta modalidad de aplicación se conoce como impuesto en cascada, que responde al carácter del impuesto de repetirse en cada etapa sucesiva de elaboración y/o negociación. Esta aplicación de impuesto sobre impuesto es el efecto piramidacion.
Otro efecto generado en este tipo de aplicación se da cuando se genera unadesigualdad de trato entre diferentes productos motivada por el numero de etapas a las que se ve sometida la mercadería desde la primera venta de materia primas hasta llegar al consumidor final (es decir, productos que tienen mas etapas intermedias que otros). Esta desigualdad produce un efecto económico que es la concentración de etapas o de algunas de ellas en forma vertical, evitando así el impuestoacumulativo que se producía por todas las etapas distribuidas en empresas diferentes y ahora cumplidas por una misma empresa.
Este fenómeno “patológico” es denominado Efecto de ocultación de etapas intermedias, que hace aparecer las transacciones, como simples consignaciones evadiendo asi el impuesto sobre las transferencias ocultas. (Jarach, Pagina 779 2do párrafo)
b) Impuesto sobre lasventas en una sola etapa, que puede ser la primera de elaboración industrial (manufactura), o la de negociación mayorista o la de menudeo o sea al consumidor final (minorista).
Minorista (a consumidor final) tiene la ventaja de que se obtiene una mayor recaudación porque es donde esta el precio mas alto.
Por otro lado tiene la desventaja de que es de fácil evadirlo ya que la fiscalización escomplicada al ser una numero grande de contribuyentes. Muchos de los negocio a CF tienen vida efímera y resultar difícil para el fisco hallar a los Contrib que hayan cedido su negocio.
Manufactura: es a la inversa que la etapa minorista, la ventaja es que es de fácil fiscalización al ser pocos los contribuyentes, pero al aplicar el impuesto en el sujeto que produce el precio es menor, con lo cua larecaudación también baja. Exige un esfuerzo financiero para la industria que debe anticipar el impuesto que va a recuperar después con las ventas.
Mayorista: Es un mix entre los dos anteriores. Amplia evasión fiscal.

c) Impuesto sobre las ventas en todas las etapas pero sin acumulación ni piramidacion, seria sobre el valor agregado de cada etapa. (Tipo Valor agregado). Asume como hechoimponible la venta de mercadería y/o prestación de un servicio y como base de medición el valor agregado por c/empresa interviniente desde la producción hasta la venta al CF.
Se calcula como impuesto cobrado sobre las ventas – Impuesto pagado sobre las compras. Tiene una recaudación fiscal parecida ala de la etapa minorista, y además posee una ventaja adicional que es que el fisco cobra en c/una...