Precios de transferencia

PRECIOS DE TRANSFERENCIA
ANTECEDENTES
Desde el año 2000, el Foro Global es el marco multilateral en el que la OCDE ha trabajado en el área de transparencia e intercambio de información, tanto para economías OCDE como economías no OCDE.
El principal logro del Foro lo ha constituido el compromiso de los países o jurisdicciones que participan en él, a implementar los estándares sobretransparencia e intercambio de información en materia tributaria.
Todos los países de la OCDE aceptan el estándar tal y como se refleja en el Convenio Modelo de la OCDE.
Desde el 2006, el Foro Global publica evaluaciones anuales del marco legal y administrativo de los países participantes.
De la región centroamericana, Costa Rica, Guatemala y Panamá forman parte de las jurisdicciones bajo lavigilancia de cumplimiento del estándar internacional de transparencia en material fiscal.
En abril 2009, Guatemala fue clasificada como Otros Centros Financieros (comprometidos con adoptar el estándar).
PRINCIPIO DE PLENA COMPETENCIA O ARM´S LENGTH PRINCIPLE
La organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), define el principio de Arm s Length, en el apartado uno del artículo 9del Modelo de Convenio Fiscal de la OCDE, de la forma siguiente:
“Cuando dos empresas asociadas estén, en sus relaciones comerciales o financieras, unidas por condiciones aceptadas o impuestas que difieran de las que serian acordadas por Empresas independientes, los beneficios que habrían sido obtenidos por una de las empresas, de no existir muchas condiciones, y que de hecho no se han realizadoa causa de las mismas, podrán incluirse en lo beneficios de esa empresa y someterse a imposición en consecuencia”.
Según el artículo 54 de la Ley de Actualización Tributaria, define el Principio de Plena Competencia de la siguiente manera:
“Se entiende para efectos tributarios, por principio de libre competencia, el precio o monto para una operación determinada que partes independienteshabrían acordado en condiciones de libre competencia en operaciones comparables a las realizadas”.
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Según el artículo 55 de la Ley de Actualización Tributaria: “La Administración Tributaria puede comprobar si las operaciones realizadas entre partes relacionadas, se han valorado de acuerdo con lo dispuesto en el artículo anterior y efectuar los ajustescorrespondientes cuando la valoración acordada entre las partes resultare en una menor tributación en el país o un diferimiento de imposición; de los ajustes realizados conferirá audiencia al obligado dentro del Procedimiento de Determinación de la Obligación Tributaria por la Administración, establecido en el Código Tributario”.
¿POR QUÉ LAS EMPRESAS UTILIZAN LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA?
Setransfieren utilidades de países con altas tasas impositivas, de forma que se reduce la carga tributaria global, sobre la renta de un grupo Multinacional de empresas.
Para aprovechar los paraísos fiscales.
El uso de Maquilas y Zonas Francas en países como Guatemala.
Para lograr beneficios en forma encubierta en el ámbito internacional.
Aprovechar las marcadas diferencias entre países en lastasas impositivas como el ISR.
¿QUÉ SON LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA?
Según la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico -OCDE- :
“Los precios de Transferencia son los precios a los que una empresa transmite bienes materiales y activos intangibles o presta servicios a empresas asociadas”.
¿QUÉ SON EMPRESAS RELACIONADAS?
Dos empresas están asociadas si una de ellasparticipa directa o indirectamente en la dirección, control o capital de la otra; o si las mismas personas participan directa o indirectamente en la dirección, control o capital de ambas empresas.
En el artículo 56 de la Ley de Actualización Tributaria, regula todo lo referente a partes relacionadas
DEFINICIÓN DE PARTES RELACIONADAS
A. A los efectos de este libro, dos personas se consideran partes...