10 Npb2 07

NPB2-07

El Consejo Directivo de la Superintendencia del Sistema Financiero, en uso de la potestad que le otorga el literal b) del artículo 10 de la Ley Orgánica de la Superintendencia del Sistema Financiero y el artículo 228 de la Ley de Bancos; y en cumplimiento de lo dispuesto en los artículos 119, 224 y 226 de la Ley de Bancos, el artículo 87 de la Ley de Sociedades de Seguros, losartículos 59 y 155 de la Ley de Bancos Cooperativos y Sociedades de Ahorro y Crédito y el artículo 48 de la Ley del Sistema de Garantías Recíprocas para la Micro, Pequeña y Mediana Empresa Rural y Urbana, acuerda emitir las: (1)


NORMAS PARA LA INSCRIPCIÓN DE LOS AUDITORES EXTERNOS EN EL REGISTRO DE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO


CAPÍTULO I
OBJETO

Art. 1.- El objeto de estas Normas esestablecer los requerimientos mínimos que deben cumplir los auditores externos para ser inscritos en el Registro de Auditores Externos de la Superintendencia del Sistema Financiero, inscripción que, de conformidad con la ley, los faculta para prestar los servicios de auditoría externa a los bancos, a las sociedades que integran los conglomerados financieros, sociedades de seguros, a los bancoscooperativos, sociedades de ahorro y crédito, federaciones de bancos cooperativos, las sociedades de garantía recíproca, las reafianzadoras de las sociedades de garantía recíprocas y demás entidades que la ley establezca que deben ser auditadas por auditores externos inscritos en el registro de la Superintendencia.

El término sociedades de seguros comprende las sociedades constituidas en ElSalvador, las sucursales de aseguradoras extranjeras y las asociaciones cooperativas que prestan servicios de seguros, el término bancos comprende a los bancos constituidos en el país y a las sucursales de bancos extranjeros; el término conglomerados financieros, comprende a todas las sociedades que lo integran; y la expresión “socios” comprende a los accionistas de las sociedades de capital.CAPÍTULO II
DE LA INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO DE AUDITORES EXTERNOS DE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO

Clasificación del Registro
Art. 1A.- El Registro de Auditores Externos de la Superintendencia del Sistema Financiero clasificará a los auditores externos según el tipo de entidad financiera a auditar, para estos efectos, se establece la siguiente clasificación:

a) Bancos y conglomeradosfinancieros;
b) Sociedades de seguros;
c) Bancos cooperativos, sociedades de ahorro y crédito y sociedades de garantía recíproca; y
d) Otras entidades supervisadas. (1)

Requisitos para inscribirse en el Registro
Art. 2.- Las personas naturales y sociedades que tengan interés de inscribirse en el Registro de Auditores Externos de la Superintendencia del Sistema Financiero, para prestar serviciosde auditoría externa a las entidades referidas en el artículo anterior, deben satisfacer los siguientes requisitos:

a) Estar inscrito en el Registro Profesional de Auditores que lleva el Consejo de Vigilancia de la Contaduría Pública y Auditoría.

Los despachos que soliciten inscribirse como sociedades, deben estar constituidos legalmente y tener como actividad principal la prestación deservicios de auditoría externa.

b) Declarar que conocen y cumplen las Normas Internacionales de Auditoría emitidas por el International Federation of Accountants (IFAC), las cuales se conocen por sus siglas en español como NIA´s, que incluyen las relativas a la independencia y capacidad profesional.

c) Acreditar experiencia profesional en el ejercicio de la auditoría externa de al menos cincoaños. En el caso de sociedades bastará con que al menos uno de los socios responsable de firmar los informes de auditoría lo cumpla.
Se entiende por experiencia profesional, la práctica de auditorías externas o funciones similares.

d) Que el auditor, los socios, directores y administradores, que suscriban informes, no hayan sido condenados por haber cometido o participado dolosamente en la...