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Publicado: 21 de octubre de 2015
REGIMEN OPCIONAL PARA GRUPOS DE SOCIEDADES
INTRODUCCION
Uno de sus principales objetivos el que nuestras empresas sean competitivas con respecto a los inversionistas extranjeros, y que al mismo tiempo éste asegure los controles necesarios para evitar las planeaciones fiscales, lo anterior desde la perspectiva del Gobierno Federal de simplificar administrativamente el pago de los impuestos.Es en ese sentido que uno de los beneficios para las empresas registradas bajo ese régimen, es que cada sociedad difiera, por tres ejercicios, parte del impuesto sobre la renta (ISR) que le hubiera correspondido pagar, de no formar parte de un grupo de sociedades
DESARROLLO
La nueva Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), vigente a partir del 1 de enero de 2014, contiene un régimen opcionalpara grupos de sociedades que, no obstante no corresponde a un ejercicio de consolidación, podríamos mencionar que sustituye al régimen de consolidación fiscal vigente hasta el 31 de diciembre de 2013.
De acuerdo con la exposición de motivos del Ejecutivo Federal, este nuevo régimen tiene como objetivo lo siguiente:
Con el fin de otorgar flexibilidad organizacional a las empresas, se proponeestablecer un régimen opcional para grupos de sociedades, a través del cual se brinden condiciones fiscales propicias para que nuestras empresas sean competitivas con respecto a los inversionistas extranjeros, al tiempo que asegure los controles necesarios para evitar las planeaciones fiscales.
BENEFICIOS DEL NUEVO REGIMEN
A diferencia del régimen de consolidación fiscal vigente hasta el 31 dediciembre de 2013, el cual otorgaba diversos beneficios a los grupos que consolidaban, tales como: el libre flujo de dividendos contables; la incorporación de los saldos de la cuenta de utilidad fiscal neta (cufin) individuales de las sociedades que ingresaban a la consolidación fiscal; el incremento de los flujos de efectivo en la sociedad controladora al recibir el impuesto sobre la renta (ISR)individual de las subsidiarias, entre otros, el beneficio del nuevo régimen opcional consiste en que cada sociedad difiera, por tres ejercicios, parte del ISR que le hubiera correspondido pagar de no formar parte del grupo de sociedades.
Así, la parte del ISR que se podrá diferir dependerá del monto de las pérdidas fiscales que otras sociedades del mismo grupo generen en el mismo ejercicio.DISPOSICIONES FISCALES APLICABLES
La LISR señala las sociedades que no tendrán el carácter de integradora o integradas, entre las que se encuentran las que cuenten con pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de disminuir, que se hubieran generado con anterioridad a la fecha en que se reúnan los requisitos para considerarse integradoras o integradas.
No obstante, a través de lasdisposiciones transitorias de la nueva LISR, en particular la fracción XVII, de las Disposiciones Transitorias de la LISR, se establece que sociedades integradoras e integradas que cuenten con pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de disminuir, las cuales se hubiesen generado hasta el 31 de diciembre de 2013, podrán incorporarse a este régimen opcional para grupos de sociedades, “sin que porello puedan disminuir dichas pérdidas”.
Al respecto, los artículos 59 y la fracción VI de las Disposiciones Transitorias de la LISR, reconocen el derecho que tienen las sociedades de disminuir, conforme a la nueva ley, las pérdidas fiscales pendientes de disminuir que hubieran generado al 31 de diciembre de 2013, como sigue:
59. Las sociedades que opten por aplicar lo dispuesto en el presenteCapítulo estarán a lo establecido en las demás disposiciones de esta Ley, salvo que expresamente se señale un tratamiento distinto en este Capítulo.
Fracción VI de las Disposiciones Transitorias de la LISR:
Los contribuyentes que con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley del Impuesto sobre la Renta, hubiesen sufrido pérdidas fiscales en los términos del Capítulo V del Título II de la...
REGIMEN OPCIONAL PARA GRUPOS DE SOCIEDADES
INTRODUCCION
Uno de sus principales objetivos el que nuestras empresas sean competitivas con respecto a los inversionistas extranjeros, y que al mismo tiempo éste asegure los controles necesarios para evitar las planeaciones fiscales, lo anterior desde la perspectiva del Gobierno Federal de simplificar administrativamente el pago de los impuestos.Es en ese sentido que uno de los beneficios para las empresas registradas bajo ese régimen, es que cada sociedad difiera, por tres ejercicios, parte del impuesto sobre la renta (ISR) que le hubiera correspondido pagar, de no formar parte de un grupo de sociedades
DESARROLLO
La nueva Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), vigente a partir del 1 de enero de 2014, contiene un régimen opcionalpara grupos de sociedades que, no obstante no corresponde a un ejercicio de consolidación, podríamos mencionar que sustituye al régimen de consolidación fiscal vigente hasta el 31 de diciembre de 2013.
De acuerdo con la exposición de motivos del Ejecutivo Federal, este nuevo régimen tiene como objetivo lo siguiente:
Con el fin de otorgar flexibilidad organizacional a las empresas, se proponeestablecer un régimen opcional para grupos de sociedades, a través del cual se brinden condiciones fiscales propicias para que nuestras empresas sean competitivas con respecto a los inversionistas extranjeros, al tiempo que asegure los controles necesarios para evitar las planeaciones fiscales.
BENEFICIOS DEL NUEVO REGIMEN
A diferencia del régimen de consolidación fiscal vigente hasta el 31 dediciembre de 2013, el cual otorgaba diversos beneficios a los grupos que consolidaban, tales como: el libre flujo de dividendos contables; la incorporación de los saldos de la cuenta de utilidad fiscal neta (cufin) individuales de las sociedades que ingresaban a la consolidación fiscal; el incremento de los flujos de efectivo en la sociedad controladora al recibir el impuesto sobre la renta (ISR)individual de las subsidiarias, entre otros, el beneficio del nuevo régimen opcional consiste en que cada sociedad difiera, por tres ejercicios, parte del ISR que le hubiera correspondido pagar de no formar parte del grupo de sociedades.
Así, la parte del ISR que se podrá diferir dependerá del monto de las pérdidas fiscales que otras sociedades del mismo grupo generen en el mismo ejercicio.DISPOSICIONES FISCALES APLICABLES
La LISR señala las sociedades que no tendrán el carácter de integradora o integradas, entre las que se encuentran las que cuenten con pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de disminuir, que se hubieran generado con anterioridad a la fecha en que se reúnan los requisitos para considerarse integradoras o integradas.
No obstante, a través de lasdisposiciones transitorias de la nueva LISR, en particular la fracción XVII, de las Disposiciones Transitorias de la LISR, se establece que sociedades integradoras e integradas que cuenten con pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de disminuir, las cuales se hubiesen generado hasta el 31 de diciembre de 2013, podrán incorporarse a este régimen opcional para grupos de sociedades, “sin que porello puedan disminuir dichas pérdidas”.
Al respecto, los artículos 59 y la fracción VI de las Disposiciones Transitorias de la LISR, reconocen el derecho que tienen las sociedades de disminuir, conforme a la nueva ley, las pérdidas fiscales pendientes de disminuir que hubieran generado al 31 de diciembre de 2013, como sigue:
59. Las sociedades que opten por aplicar lo dispuesto en el presenteCapítulo estarán a lo establecido en las demás disposiciones de esta Ley, salvo que expresamente se señale un tratamiento distinto en este Capítulo.
Fracción VI de las Disposiciones Transitorias de la LISR:
Los contribuyentes que con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley del Impuesto sobre la Renta, hubiesen sufrido pérdidas fiscales en los términos del Capítulo V del Título II de la...
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