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COSO
(COSO – I y II)

ANTECEDENTES

En 1985, en los USA se crea un grupo de
trabajo por la TREADWAY COMMISSIÓN,
denominado NATIONAL COMISIÓN ON
FRAUDULENT FINANCIAL REPORTING –
COMISION NACIONAL DE INFORMES
FINANCIEROS FRAUDULENTOS: COSO
(COMMITTEE
OF
SPONSORING
ORGANIZATIONS) – COMITÉ DE ORGANIZACIONES PATROCINADORES DE LA
COMISION TREADWAY, con el objetivo de
dar respuesta a cubrir el riesgoen las
entidades.

ANTECEDENTES

 En 1992, COSO publicó el Sistema
Integrado de Control Interno, un informe
que establece una definición común de
control interno y proporciona un estándar
mediante el cual las organizaciones
pueden evaluar y mejorar sus sistemas de
control.

ANTECEDENTES

En Septiembre de 2004 se publicó el
estudio
ERM
(Enterprise
Risk
Management) – Administración de
RiesgosEmpresariales.
COSO - ERM se crea ampliando a COSO
I para la gestión integral de riesgo pero
no para sustituir el marco de control
interno

EL MODELO COSO
Modelo internacional de Control
Integral, diseñado para apoyar a la
dirección en un mejor control de su
organización. Provee un estándar,
como fundamento para la evaluación
del control interno e identificar las
“mejores prácticas” aplicables.

Elobjetivo de COSO
• Mejorar la calidad de la información
financiera concentrándose en el manejo
corporativo, las normas éticas y el control
interno. 
• Unificar criterios ante la existencia de una
importante variedad de interpretaciones y
conceptos sobre el control interno.

CONTROL INTERNO SEGÚN COSO
• “El control interno se define como un proceso,
efectuado por el consejo de administración, ladirección y el resto de personal de una entidad,
diseñado con el objeto de proporcionar un grado
de seguridad razonable en cuanto a la
consecución de objetivos dentro de las
siguientes categorías:
–
–
–
–

Eficacia y eficiencia en las operaciones,
Fiabilidad de la información financiera,
Salvaguarda de los recursos de la entidad, y,
Cumplimiento de las leyes y normas aplicables”

Porqué MarcoIntegrado de C.I.?
• La definición de un marco de referencia
aplicable a cualquier organización.
• COSO considera que el control interno debe ser
un proceso integrado con el negocio que ayude
a conseguir los resultados esperados en materia
de rentabilidad y rendimiento.
• Trasmitir el concepto de que el esfuerzo
involucra a toda la organización: desde la Alta
Dirección hasta el último empleado.Porqué Marco Integrado de C.I.?
Se requiere disponer de un documento
de referencia que permita crear un
marco de rendición de cuentas para
funcionarios y servidores públicos y
privados, tanto en el nivel ejecutivo
como en el operativo, así como entre
los responsables de los procesos de
control y evaluación.

Porqué Marco Integrado de C.I.?
El objetivo es emplear este marco de
manera disciplinada parapromover la
economía,
eficiencia,
eficacia
y
transparencia en la gestión de las
organizaciones.

Porqué Marco Integrado de C.I.?
TODO EL
PERSONAL
LEYES

EFICIENCIA
EFICACIA

TRANSPARENCIA
OBJETIVOS
DE CONTROL
INTERNO
ESTRATEGIAS
RIESGOS

NORMAS
GESTION

PRINCIPIOS
EQUIDAD

RENDICION DE CUENTAS
COMPONENTES
DEL CONTROL
INTERNO
EVALUACIONES
E. PUBLICA/PRIVADA

OBJETIVOS
SOX
NEGOCIO
OTRASEvolución de COSO I a COSO II
Origen del estudio del Committee of Sponsoring
Organizations of the Treadway Commission (COSO)
1. Es un proceso…
2. realizado por la junta directiva, la gerencia y demás personal de la
entidad,…
3. basado en el establecimiento de estrategias para toda la empresa, …
4. diseñadas para identificar eventos potenciales que puedan afectar a
la entidad, y gerenciar los riesgos dentrodel apetito de riesgo…
5. para proporcionar una seguridad razonable referente al logro de los
objetivos del negocio

QUE LOGRO VER COSO?
COSO II

COSO I

Consideró los Objetivos
Básicos del C.I:

DETERMINO LA
EXISTENCIA DE
COMPONENTES

(Base SAS 78)

Las
distintas
actividad
es y
unidades
dentro
de la
empresa

Adicionó los Objetivos
Estratégicos del
negocio
AMPLIO LOS
COMPONENTES DE
COSO I Y...