4003 Material Adicional Sobre Proc Anal Ticos Y Muestreo

AUDITORÍA 2013
MATERIAL ADICIONAL SOBRE
PROCEDIMIENTO ANALÍTICOS Y
MUESTREO EN AUDITORÍA

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

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“Procedimientos Analíticos” significa evaluaciones de la
información financiera realizadas mediante un estudio de
las relaciones posibles entre los datos financieros y no
financieros.

Los procedimientos analíticos también abarcan la
investigación de las fluctuacionesidentificadas y de las
relaciones que son inconsistentes con otra información
relevante o se desvían significativamente de las cantidades
pronosticadas.

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• incluyen

comparar la información con

• información comparable de períodos anteriores
• estimaciones anticipadas de resultados futuros
• información de la industria de naturaleza

similar

• también incluyen considerar relaciones
• entre elementoscon patrones de
comportamiento
• entre información financiera y no financiera
(ej. Empleados y monto de remuneraciones)
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Los procedimientos analíticos son usados:
• como procedimientos de evaluación del riesgo para
obtener un entendimiento de la entidad y su
entorno
• procedimientos sustantivos cuando su uso pueda
ser más efectivo o eficiente que las pruebas de
detalles par reducir el riesgo
•como revisión general en la etapa de conclusión

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REVISIÓN ANALÍTICA EN LA ETAPA DE PLANIFICACIÓN

a. Análisis de variaciones horizontales
b. Análisis de la composición vertical
c. Índices financieros
d. Comparación de balances con presupuestos
e. Determinación de relaciones entre cuentas
patrimoniales y de resultados
f. Análisis comparativo de unidades producidas, vendidas,
mermas, empleados,etc.

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LA REVISIÓN ANALÍTICA COMO PRUEBA SUSTANTIVA
a. Prueba de amortizaciones
b. Prueba de ingresos
c. Análisis de márgenes de utilidad
d. Relaciones entre cuentas que deben seguir un patrón
• comisiones / ventas - ingresos brutos / ventas
• cargas sociales / remuneraciones
e. Análisis de la evolución de sueldos y jornales

LA REVISIÓN ANALÍTICA DE LOS ESTADOS CONTABLES

Consiste simplementeen analizar comparativamente los EECC de este
período con los del período anterior para detectar posibles inconsistencias,
errores o cambios en su preparación
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EJEMPLOS DE TÉCNICAS DE ALTA SEGURIDAD
Ingresos por ventas
Amortizaciones

unidades vendidas por precio de vta
tasa de amortización aplicada al costo
del activo, considerando altas, bajas
y bienes amortizados

Ingreso de alquilernúmero de unidades alquiladas por

de inmobiliaria

promedio confiable por unidad

Intereses de préstamos
comparación de la tasa de interés
convenida con la relación entre
intereses pagados y los préstamos
recibidos

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EJEMPLOS DE TÉCNICAS DE SEGURIDAD LIMITADA
Integridad de las ventas revisión márgenes brutos, de
faltantes de inventarios, revisión
precio de venta promedio mensual
Existencia ctas porcobrar revisión tendencias ventas y NC
Exactitud ctas por pagar análisis mensual del crédito obtenido
de proveedores, expresado en días
Existencia de compras/gtos
comparación de compras y gastos
reales y presupuestados
Exactitud costos laborales revisión pago promedio por empleado

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EJEMPLO COMO PRUEBA DE VALIDEZ O SUSTANTIVA
PRUEBA DE INGRESOS
• objetivo: comprobar totalidad de ventas oingresos a través
de un cálculo global de unidades por precio unitario
• seguridad: depende de la actividad del ente. Se vuelve
cuando se trata de muchos productos o servicios
diferentes

compleja
con precios unitarios

• independientemente la seguridad de los datos no contables
depende de:
• procedimientos de auditoría aplicados
• evaluación de la integridad a través del movimiento de stock
•beneficios: cumplir con los objetivos de integridad y existencia,
ventas
facturadas a los precios correctos, monto de ventas
correctamente
determinadas, información sobre ventas
correctamente
procesada

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Procedimientos Analíticos como procedimientos de
evaluación del riesgo
el auditor deberá aplicar procedimientos analíticos como
procedimientos de evaluación del riesgo para obtener un
entendimiento...