47

IMPUESTO A LA RENTA
SOCIEDADES

IMPUESTO A LA RENTA SOCIEDADES

Art. 1 y 7 LRTI

Objeto del Impuesto:

Ejercicio Impositivo:

Establece el Impuesto a la
Renta Global que tengan
las personas naturales,
sucesiones indivisas y las
sociedades nacionales y
extranjeras.

Es anual y comprende el
lapso que va del 1 de
enero al 31 de diciembre,
el ejercicio impositivo
cerrará obligatoriamente
el 31 dediciembre de
cada año.

IMPUESTO A LA RENTA SOCIEDADES
INGRESOS DE:
• Fuente Ecuatoriana
• Fuente Externa
PUEDEN PROVENIR DE:
• Título Gratuito
• Título Oneroso
SE PUEDEN PERCIBIR EN:
• Dinero
• Especies
• Servicios

Art. 2 y 8 LRTI

IMPUESTO A LA RENTA
Incremento patrimonial no justificado

Cualquier otro ingreso
que perciban las
sociedades y las
personas naturales
nacionales o extranjerasresidentes en el
Ecuador, incluido el
incremento patrimonial
no justificado.

Numeral 10 Art. 8 LRTI modificado / Sección (..) RLRTI agregado
Ley Orgánica de Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal 2SRO N.405
29/12/2014 y su Reglameto

Sección (...) a continuación del Art. 67 RLRTI
Agregado por Reglamento Ley OrgánicaIncentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal 3SRO
N.407del 31/12/2014

PATRIMONIO NO JUSTIFICADO
Cuando, dentro de uno o varios
periodos fiscales, los ingresos
gravados, exentos y no sujetos
sean menores con respecto del
consumo, gastos, ahorro e
inversión de una persona,
verificado en dichos períodos,
la mencionada diferencia se
considerará
incremento
patrimonial
proveniente
de
ingresos no declarados y en
consecuencia la Administración
Tributariarequerirá
su
justificación
y
pago
de
impuestos cuando corresponda.

Formas de justificación del incremento
patrimonial
a) Con rentas producidas en el ejercicio de su
actividad económica.
b) Con transferencias de bienes o servicios a
título gratuito o transmisión por herencias o
legados; y,
c) Con ajustes y correcciones causadas por la
devaluación o apreciación monetaria, inflación,
deterioro odepreciación de los activos.

TARIFAS PARA SOCIEDADES
La tarifa del Impuesto a la Renta
de Sociedades contemplada en la
reforma al Art. 37 de la Ley de
Régimen Tributario Interno, se
aplicará de forma progresiva en los
siguientes términos:

REDUCCIÓN TARIFA DEL IR SOCIEDADES

AÑO 2011
24%

AÑO 2012
23%

AÑO 2013
22%

En adelante
22%

Disposición Transitoria Primera del Código de Producción, Comercioe
Inversiones / Art. 37 LRTI

TARIFAS PARA SOCIEDADES

22% IR SOCIEDADES
TARIFA 25%
Cuando
la
sociedad
tenga
accionistas,
socios,
partícipes,
constituyentes,
beneficiarios
o
similares en paraísos fiscales o
regímenes de menor imposición,
igual o superior al 50% del capital
social, la tarifa será del 25%.

Cuando
la
mencionada
participación sea inferior al
50%, se aplicará la tarifa de
25% sobre laproporción de la
base
imponible
que
corresponda
a
dicha
participación.

Aplicará la tarifa del 25% a toda la base imponible la sociedad que
incumpla el deber de informar sobre la participación de sus accionistas.
Art. 37 LRTI
Modificado por la Ley Orgánica de Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude
Fiscal 2SRO N.405 29/12/2014

IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO
Los ingresos provenientes de laproducción, cultivo, exportación y
venta local de banano
CASO 1: VENTA LOCAL DE BANANO PRODUCIDO
POR EL MISMO SUJETO PASIVO

CASO 2: EXPORTACIÓN DE BANANO
PRODUCIDO POR EL MISMO SUJETO PASIVO

La tarifa será de hasta el 2% de las ventas brutas.
(Precio fijado por la autoridad nacional de
agricultura)

En este caso el impuesto será la suma de
dos componentes:

RANGO: 1,25% al 2% (Podrá reducirsehasta el 1% para
microproductores)
Número de Cajas por
Semana

Tarifa

De 1 a 500

1%

De 501 a 1.000

1,25%

De 1.001 a 3.000

1,5%

De 3.001 en adelante

2%

Promedio cajas
comerciializadas
por semana

=

Cajas vendidas en el mes
Número de días de ese mes

1er Componente: Tarifa establecida en el
caso 1.
2do Componente: La tarifa de hasta el
1,5% de las exportaciones.
RANGO: 1,25% al 1,5%

x7...