6 IVA EXENCIONES

IVA EXENCIONES
INCLUIDAS EN LA LEY DE
IVA
INCLUIDAS EN OTRAS
LEYES
1

TIPO DE EXENCIONES
 OBJETIVAS
 SUBJETIVAS
 MIXTAS

2

EXENCIONES SUBJETIVAS
¿

EXISTE EN LA LEY DE IVA
EXENCIONES SUBJETIVAS?

¿ Es subjetiva la establecida
en el inciso h del articulo 7?
MARCHEVSKY: La ley no contempla
exenciones subjetivas
DGI : Exenciones objetivas y
eventualmente objetivas - subjetivas
3

¿TienenEfecto En IVA Las Exenciones
Subjetivas de Leyes Especificas ?

EVOLUCIÓN



DIC. 6/93 : Venta efectuada por mutual
GRAVADA



DIC. 25/94: EXENTA

 DIC.

32/98 : Servicio de proveeduría

realizado por mutual : EXENTA

INST. 28/95: Prevalecen leyes especificas
 INST. 5/2000: Deja sin efecto Inst.28/95


4

El IVA Y LAS EXENCIONES SUBJETIVAS

SITUACIÓN ACTUAL


LEY 25.290 ( B. O. 9-9-2004)
–Agrega al Art. 7.1 de la ley el párrafo:
– En ningún caso serán de aplicación respecto del
impuesto de esta ley las exenciones genéricas de
impuestos, en cuanto no lo incluyan
taxativamente.
– La limitación establecida en el párrafo anterior no será
de aplicación cuando la exención referida a todo
impuesto nacional se encuentre prevista en leyes
vigentes a la fecha de entrada en vigencia de la
leypor la que se incorpora dicho párrafo, incluida la
dispuesta por el artículo 3, inciso d) de la ley 16656, que
fuera incorporada como inciso s) del artículo 19 de la ley
11682 (t.o. en 1972 y sus modificaciones)
5

El IVA Y LAS EXENCIONES SUBJETIVAS

SITUACIÓN ACTUAL
– Ley 16. 656 Art. 3° - Modifícase la ley 11682 (t.o. 1960 y
modif.), en la siguiente forma:
– 1° Modifícase el artículo 19, en laforma que se indica
seguidamente
– d) Agregase como nuevo inciso, el siguiente:

– Quedan exentas del pago del impuesto a los réditos y de
todo otro impuesto nacional las entidades

civiles sin fines de lucro con personería
jurídica dedicadas a la educación, a la
asistencia social y a la salud pública y los

inmuebles de su propiedad utilizados para el desarrollo
de sus actividades o para lapromoción de recursos
destinados al cumplimiento de sus fines.

6

El IVA Y LAS EXENCIONES OTORGADAS
POR OTRAS LEYES

SITUACIÓN ACTUAL
SI se aplica

Exenciones
subjetivas otorgadas
por leyes donde
taxativamente se
exima del IVA

Exenciones
subjetivas genérica
de todo impuesto

la exención
en IVA

Ley
anterior
al 9-9-04

SI se aplica

Ley
posterior
al 9-9-04

NO se aplica

la exención
en IVA
laexención
en IVA

7

EXENCIONES SUBJETIVAS NO
INCLUIDAD EN LA LEY DE IVA
 Asociaciones

(ley 14613)

Cooperadoras Escolares

 Entidades

Civiles sin fines de lucro
dedicadas a la educación asistencia
social y salud publica ( Ley 16656 Art. 3 – d)
 Mutuales (Ley 20321)
 Universidades Nacionales ( Ley 23569 Art. 25)
 Asociaciones Sindicales (Ley 23.551 Art.39)
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EXENCIONES OBJETIVAS NO
INCLUIDAS EN LALEY DE IVA
 OBLIGACIONES

NEGOCIABLES.
TITULOS PUBLICOS. (ley 23.526 )
 SEGURO DE CREDITO A LA
EXPORTACION (Ley 20.299 Art. 15)
 HONORARIOS DE LETRADOS Y
PERITOS CONSOLIDADOS DE
ACUERDO A LA LEY 23982 O
NORMAS PROVINCIALES (ley 24.475)
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EXENCIONES OBJETIVAS NO
INCLUIDAS EN LA LEY DE IVA


SISTEMA INTEGRADO DE JUBILACIONES Y
PENSIONES. COMISIONES POR PRESTACIONES REQUERIDAS O
REALIZADAS PORCOMISIONES MEDICAS (Ley 24241 Art. 116)





ASEGURADORAS DE RIESGOS DEL TRABAJO. LEY
24557. CONTRATOS DE AFILIACION ( Art. 10 Dto.334)
MALLA ANTIGRANIZO ( Ley 25.174)
CANJE DE LA DEUDA PUBLICA NACIONAL. (Art.4
Dto. 1505)



PRODUCTOS CRITICOS DESTINADOS AL
DIAGNOSTICO Y TRATAMIENTO DE LA SALUD
HUMANA (Ley 25.590)

10

INTERPRETACIÓN DE LA
EXENCIONES
 FALLOS:

– PRODECOM S.A. C.N.F.C.A.Sala IV 12-902
– INSTITUTO DE APOYO A LA ACTIVIDAD
CULTURAL DE LA MANZANA DE LAS
LUCES T
T.F.N. Sala D 27-8-2002
11

IVA EXENCIONES
 Art.

7º - Estarán exentas del impuesto

establecido por la presente ley:
– LAS VENTAS
– las ELABORACIÓN DE COSA MUEBLE POR
ENCARGO DE 3° (inciso c) del artículo 3º y
– LAS IMPORTACIONES DEFINITIVAS
– que tengan por objeto las cosas muebles
incluidas en este...