ADMINISTRACION DE EMPRESAS
REFORMA TRIBUTARIA
LEY 1607DE 2012
Facilitador:
Luis Alberto Penagos
Contador Público. Asesor y Consultor
Privado
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DISTRIBUCION TEMATICA
• Renta y Complementarios 38%
• Procedimiento 18%
• IVA e Impoconsumo 18%
• Precios de Transferencia 6%
• Impuesto Nacional a la Gasolina 5%
• Retencion en la Fuente 2%• Impuestos Territoriales 1%
• Impuesto de Registro 1%
• Otros Temas 11%
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IMPUESTO DE RENTA DE LAS
PERSONAS FISICAS
• Por su naturaleza
-Personas Naturales
-Sucesiones Ilíquidas
-Donaciones y asignaciones modales(Reparto de
bienes)
• Por Nacionalidad
-Colombianos
-Extranjeros
• Por Residencia
-Residentes y no Residenteslapenagosm@gmail.com 310 8192139
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Clasificación de Personas Naturales
• Por Régimen de Tributación
• -Empleados
• -Trabajadores por cuenta propia TCP
• -Otras personas naturales
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Nacionales o
Extranjeros
que
permanezcan
mas de 183
días
5
Su cónyuge o compañero(a)
permanente o hijos
dependientes menores de
edad con residencia fiscal
en elpaís.
50% o mas de sus
ingresos sean de fuente
nacional
50% o mas de sus activos
se entiendan poseídos en
el país
CRITERIO
S DE
RESIDEN
CIA
No acrediten calidad de
residente en el exterior en
caso de ser requeridos.
Nacionales
que…..
Residencia Fiscal en un paraíso
fiscal
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EJEMPLO 1
ENERO
2
DIAS
FEBRERO
28
DIASMARZO
31
DIAS
ABRIL
30
DIAS
MAYO
17
DIAS
TOTAL
DIAS
108
DIAS
LLEGA AL PAIS EN ENERO 29 Y SALE EN MAYO 17
NO
RESIDENTE
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EJEMPLO 1
OCTUBRE
14
DIAS
LLEGA AL PAIS EN OCTUBRE 18 DE 2013 Y SALE EN
ABRIL 24 DE 2014
NOVIEMBR
E
30
DIAS
DICIEMBRE
31
DIAS
ENERO
31
DIAS
FEBRERO
28AÑO 2013 NO
RESIDENTE
DIAS
MARZO
31
ABRIL
AÑO 2014
RESIDENTE
23
TOTAL DIAS 188
DIAS
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Trabajadores Migratorios
• Ley 146 de 1994, articulo 48
• A) No deberán pagar impuestos, derechos ni
gravámenes de ningún tipo que sean mas elevados o
gravosos que los deban pagar los nacionales en
circunstancias análogas;
• B)Tendrán derecho a deducciones o exenciones de
impuestos de todo tipo y a las desgravaciones
tributarias aplicables a los nacionales en
circunstancias análogas, incluidas las
desgravaciones tributarias por familiares a su cargo
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Efectos Inmediatos
• Residencia = Renta Mundial
• Por tanto, extranjeros y nacionales deben tributar renta
mundial desde eldía 183.
• Eliminados los cinco años como referente de renta
mundial
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Nueva clasificación de personas naturales
EMPLEADOS
TRABAJADORES
POR CUENTA
PROPIA . TCP
OTRAS PERSONAS
NATURALES
A partir del 1º de Enero de 2013
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EMPLEADOS
• Persona natural residente en el país cuyos ingresosprovengan, en una proporción igual o superior a un 80%
de la prestación de servicios de manera personal o de la
realización de una actividad económica por cuenta y
riesgo del empleador o contratante, mediante una
vinculación laboral o legal y reglamentaria o de cualquier
otra
naturaleza,
independientemente
de
su
denominación.
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REQUISITOS
RESIDENTEFISCAL
Nacionales
Extranjeros
VINCULO
CONTRACTUAL
Relación Laboral
Trabajador Independiente
PROPORCION DE
INGRESOS
80/20
ORIGEN DE
INGRESOS
Salarios
Honorarios
Comisiones
Servicios
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EJEMPLO 1
Concepto
Valor
%
Concepto
Valor
%
Salarios
58.000
82,86% Salarios
60.000
66,67%
R/tos Fcieros...
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