Ajuste Anual por inflaci n ejemplos



Ajuste anual por inflación

José Pérez Chavez/Raymundo Fol Olguin

Estudio del impuesto sobre la renta. Personas morales 2015 (Enero 2015)


Id. vLex: VLEX-560861738
http://vlex.com/vid/560861738


Resumen



Texto




Generalidades

El artículo 44 de la LISR establece quelas personas morales deberán determinar, al cierre de cada ejercicio, el ajuste anual por inflación, como sigue:

1. Se obtendrá el saldo promedio anual de sus deudas y el saldo promedio anual de sus créditos, de la manera siguiente:

Suma de los saldos de los créditos o deudas al último día de cada uno de los meses del ejercicio

(+) Número de meses del ejercicio

(=) Saldo promedio anual de loscréditos o deudas

Es importante señalar que no se incluirán en el saldo del último día de cada mes los intereses que se devenguen en el mes.

Asimismo, el artículo 70 del RISR indica que para efectos del ajuste anual por inflación, los contribuyentes podrán no considerar como deudas, las reservas complementarias para los fondos deducibles de pensiones o jubilaciones de personal, complementarias alas que establece la LSS y de primas de antigüedad, siempre que dichas reservas tampoco se consideren como créditos para los mismos efectos.

2. Se obtendrá el factor de ajuste anual, como se indica a continuación:

INPC del último mes del ejercicio de que se trate

(+) INPC del último mes del ejercicio inmediato anterior

(=) Cociente

(-) Unidad

(=) Factor de ajuste anual

Cuando el ejerciciosea menor de 12 meses, el factor de ajuste anual será el que se obtenga conforme a lo siguiente:

INPC del último mes del ejercicio de que se trate

(+) INPC del mes inmediato anterior al del primer mes del ejercicio de que se trate

(=) Cociente

(-) Unidad

(=) Factor de ajuste anual



3. Por último, se determinará el ajuste anual por inflación acumulable o deducible, como se indica acontinuación:

a) Cuando el saldo promedio anual de las deudas sea mayor que el saldo promedio anual de los créditos, se obtendrá el ajuste anual por inflación acumulable como sigue:

Saldo promedio anual de las deudas

(-) Saldo promedio anual de los créditos

(=) Diferencia positiva

(x) Factor de ajuste anual

(=) Ajuste anual por inflación acumulable

b) Cuando el saldo promedio anual de loscréditos sea mayor que el saldo promedio anual de las deudas, se obtendrá el ajuste anual por inflación deducible como sigue:

Saldo promedio anual de los créditos

(-) Saldo promedio anual de las deudas

(=) Diferencia positiva

(x) Factor de ajuste anual

(=) Ajuste anual por inflación deducible

Los créditos y las deudas, en moneda extranjera, se valuarán a la paridad existente al primer día del mes.Concepto de créditos

El artículo 45 de la LISR establece que se considerará crédito, el derecho que tiene una persona acreedora a recibir de otra deudora una cantidad en numerario, entre otros:

1. Los derechos de crédito que adquieran las empresas de factoraje financiero.

2. Las inversiones en acciones de sociedades de inversión en instrumentos de deuda.

3. Las operaciones financierasderivadas señaladas en la fracción IX del artículo 20 de la LISR.

Por otra parte, se señala que no se consideran créditos para los efectos del ajuste anual por inflación:

1. Los que sean a cargo de personas físicas y no provengan de sus actividades empresariales, cuando sean a la vista, a plazo menor de un mes o a plazo mayor si se cobran antes del mes. Se considerará que son a plazo mayor de un mes,si el cobro se efectúa después de 30 días naturales contados a partir de aquel en que se concertó el crédito.



2. Los que sean a cargo de socios o accionistas, asociantes o asociados en la asociación en participación, que sean personas físicas o sociedades residentes en el extranjero, salvo que en este último caso estén denominadas en moneda extranjera y provengan de la exportación de bienes o...