“ANÁLISIS DEL ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA EN LAS SOCIEDADES PRIVADAS POR EL AÑO 2012”

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA



TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN
DEL TÍTULO DE CONTADOR
PÚBLICO – AUDITOR



“ANÁLISIS DEL ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA EN LAS
SOCIEDADES PRIVADAS POR EL AÑO 2012”



AUTORES:
LEÓN MONTAÑO ANDREA ELIZABETH
ORTEGA URGILES JESSICA MARICELA



DIRECTORA:
CPA. LORENA SEGARRACUENCA-ECUADOR
2012


RESUMEN EJECUTIVO

El presente trabajo de Tesis está enfocado al Análisis del Anticipo del Impuesto a la Renta para las Sociedades de acuerdo al Art. 41 Numeral 2 Literal b del Registro Oficial Nº 250, 04 de Agosto de 2010 de la Ley de Régimen Tributario Interno y su respectivo Reglamento de Aplicación.

El objetivo general de este tema es dar aconocer el impacto económico que causa en las sociedades el pago del Anticipo del Impuesto a la Renta y de esta manera evitar irregularidades en la presentación de los Resultados del ejercicio fiscal corriente en las empresas.
Para la ejecución de este trabajo se han utilizado técnicas de investigación cuantitativas como cálculos, registros y documentos, y cualitativas comoindagaciones y además el análisis desde el punto de vista financiero-económico, tributario y contable.

Como resultado del trabajo propuesto se ha llegado a la conclusión de que las leyes están en constante cambio por lo que los contribuyentes deben actualizarse y capacitarse, se destaca que lo que se pretende con la Normativa Vigente respecto al Anticipo del Impuesto a laRenta es que todas las Empresas paguen sus Impuestos de esta manera reducir la evasión.

Palabras Claves: Anticipo Mínimo, Impuesto a la Renta, Sociedades, Anticipo de Impuesto a la Renta, Declaraciones, Cálculo de Anticipo.

INDICE

INTRODUCCIÓN……………………………………………………. 8
CAPÍTULO I: ANTECEDENTES
1.1 SOCIEDADES
1.1.1 CONCEPTO………………………………………………….. 10
1.1.2CLASIFICACIÓN…………………………………………….. 10
1.2 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS SOCIEDADES
1.2.1 IMPUESTO A LA RENTA…………………………………… 14
1.2.1.1 CONCEPTO DE RENTA……………………………….. 14
1.2.1.2 EL IMPUESTO A LA RENTA, UN IMPUESTO DIRECTO…………………………………………………. 15
1.2.1.3 DISPOSICIÓN DE DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA…………………………………………………….. 15
1.3 ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
1.3.1ESTABLECIMIENTO DEL ANTICIPO AL IMPUESTO A LA RENTA………………………………………………………………… 16
1.3.2 PLAZOS ESTABLECIDOS PARA EL PAGO DEL ANTICIPO AL IMPUESTO A LA RENTA……………………………………….. 18
1.3.3 ANTICIPO MINIMO………………………………………… 19
1.3.4 FORMA DE CÁLCULO DEL ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA PARA SOCIEDADES……………………………………… 19
1.3.5 RUBROS QUE SE INCLUYEN PARA EL CÁLCULO DEL ANTICIPO DE IMPUESTO A LARENTA PARA SOCIEDADES
1.3.5.1 ACTIVOS…………………………………………………… 20
1.3.5.2 PATRIMONIO………………………………………………. 22
1.3.5.3 INGRESOS…………………………………………………. 23
1.3.5.4 COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES DE IMPUESTO A LA RENTA………………………………………………………………… 24
CAPÍTULO II: APLICACIÓN PRÁCTICA Y ANALISIS DEL ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA EN LAS SOCIEDADES
2.1 LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA CON ELANTICIPO CALCULADO
2.1.1 APLICACIÓN PRÁCTICA…………………………………… 27
2.1.2 CASOS QUE SE PRESENTAN PARA EL CÁLCULO DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA:
2.1.2.1 IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO MAYOR O IGUAL AL ANTICIPO CALCULADO……………………………. 39
2.1.2.2 IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO MENOR AL ANTICIPO CALCULADO……………………………….. 41
2.1.2.3 IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO MENOR AL ANTICIPO CALCULADO CONUN SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE POR CONCEPTO DE RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA …….. 42
2.2 ANALISIS DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA
2.2.1 ANÁLISIS DESDE EL PUNTO DE VISTA FINANCIERO… 45
2.2.2 ANÁLISIS DESDE EL PUNTO DE VISTA TRIBUTARIO... 51
2.2.3 ANÁLISIS DESDE EL PUNTO DE VISTA CONTABLE….. 57

CAPÍTULO III: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES...
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