Analisis decreto 04-2012

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Se Modifica el régimen para el uso de facturas especiales, por parte de las personas individuales o jurídicas que lleven contabilidad completa y los exportadores de productos agropecuarios y a quienes la Administración Tributaria les autorice la emisión de facturas especiales por cuenta del vendedor de acuerdo con la Ley del Impuesto Sobre la Renta, con unatarifa del cinco por ciento si se trata de compra de bienes, y seis por ciento por la adquisición de servicios, calculado sobre el importe bruto facturado, menos el Impuesto al Valor Agregado retenido.
Se regula también en cada factura especial que emitan por cuenta del vendedor de bienes o el prestador de servicios deberán consignar el monto del impuesto retenido y la copia de dicha factura especialservirá como constancia de retención de este impuesto, la cual entregarán al vendedor de bienes o prestador de servicios.
Se regulan los costos y gastos no deducibles, que los contribuyentes que se encuentren dentro del régimen optativo de este impuesto, no podrán deducir de su renta bruta, los costos y gastos que se detallan en la norma que se reforma, en la cual se aclara y amplia cuales sonlos costos y gastos que no serán aceptables como deducibles a este impuesto, tales como: los gastos que el titular de la deducción no haya cumplido con la obligación de retener y pagar el impuesto sobre la renta, cuando corresponda; los sueldos, salarios y prestaciones laborales, que no sean acreditados con la copia de la planilla de las contribuciones a la seguridad social presentada al InstitutoGuatemalteco de Seguridad Social; los gastos provenientes de cuentas incobrables, cuando se trate de contribuyentes que operen sus registros bajo el método contable de lo percibido; el monto de las depreciaciones en bienes inmuebles, cuyo valor base exceda del que conste en la matricula fiscal o en catastro municipal; y, el monto de las donaciones realizadas a organizaciones no gubernamentales,asociaciones no lucrativas, de asistencia, servicio social, iglesias y entidades de carácter religioso, que no cuenten con la solvencia fiscal del periodo al que corresponde el gasto emitida por la administración tributaria.
Así mismo se reforman los artículos referentes al régimen general de este impuesto, en el sentido que la forma de pago será solo por medio de retenciones en la fuentes, aexcepción de los contribuyentes que soliciten hacerlo directamente ante las cajas fiscales, previa solicitud y autorización de la administración tributaria.

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Se establece que para el control de las exenciones, la administración tributaria autorizara y notificara el uso de un documento electrónico que identifique a los beneficiarios de las exenciones establecidas eneste artículo. Dicho documento tiene como objeto que estos puedan identificarse ante terceros como titulares del derecho de exención. La administración tributaria establecerá las características de la identificación, así como los procedimientos, medios y formas para su elaboración, entrega, utilización y vencimiento de la misma.
Así mismo, se modifican las disposiciones relativas a losdocumentos exigibles para la comprobación del cumplimiento de las obligaciones de este impuesto y se crean las facturas de pequeño contribuyente que deben ser emitidas por las personas inscritas en el régimen de pequeño contribuyente, que se establece en este proyecto.
Se consolida en un solo régimen simplificado en tratamiento impositivo para los micro y pequeños contribuyentes, aumentándose el límiteanual de las ventas que no sobrepasen los ciento cincuenta mil quetzales. El tipo impositivo aplicable es del 5% sobre ingresos totales y los pagos son mensuales.
Estos contribuyentes estarán exentos del pago del impuesto sobre la renta o de cualquier otro tributo acreditable al mismo. Las facturas de pequeño contribuyente no dan derecho a crédito fiscal, aun cuando tales documentos podrán ser...