Decreto 04-2012

Principales elementos del Decreto 04-2012

DISPOSICIONES

PARA EL

FORTALECIMIENTO DEL SISTEMA TRIBUTARIO Y EL COMBATE A LA DEFRAUDACIÓN Y EL CONTRABANDO

Guatemala, Febrero de 2012

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CONTENIDO
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Impuesto Sobre la Renta

2

Impuesto al Valor Agregado
3 Disposiciones para el Fortalecimiento de la AT 4 Impuesto sobre Circulación de Vehículos Código Tributario Impuesto deTimbres Fiscales y Papel Sellado

Reformas
6 7

5

Impuesto a la Distribución de Tabacos

2

Impuesto Sobre la Renta -ISRElementos principales de la reforma -Retención en facturas especiales -Costos y gastos no deducibles -Retención definitiva obligatoria

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Impuesto Sobre la Renta
Gastos no deducibles

Retención Definitiva Obligatoria

ISR
Retención Facturas Especialesaumentar el cumplimiento tributario del ISR, haciendo visibles a los agentes de la cadena productiva de las exportaciones agropecuarias, artesanales y de reciclados.
Objetivo:

Uso de facturas especiales para adquisición de productos agropecuarios, artesanales y reciclados para exportación. Mediante esa factura se retendrá el importe del IVA y el 5% o 6% del ISR, con carácter y pago definitivoMecanismo:

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1

Impuesto Sobre la Renta
Retención Definitiva Obligatoria

Retención Facturas Especiales

ISR
Gastos no deducibles

transparentar y estandarizar los costos deducibles de los contribuyentes del ISR (Régimen Optativo) a través de controles cruzados
Objetivo:

se reestructuran los costos y gastos no deducibles, prescindiendo de aquellos en los que la normativavigente no es contundente en su regulación.
Mecanismo:

Entre otros, se fortalece la regulación para sueldos, salarios y prestaciones laborales; los gastos amparados por factura emitida en el exterior (importación), intereses pagados; cuentas incobrables, donaciones (solvencia fiscal), exceso del 97% de los costos y gastos, etc.
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Impuesto Sobre la Renta
Retención Facturas EspecialesISR
Gastos no deducibles

Retención Definitiva obligatoria

favorecer el cumplimiento tributario de los contribuyentes del ISR en actividades mercantiles y no mercantiles, a través de la retención definitiva
Objetivo:

toda persona jurídica deberá retener el 5% del importe facturado en cada transacción y enterarlo a las cajas fiscales. En caso contrario, de no realizarse las retencionescorrespondientes, el impuesto se enterará mediante pago directo, con autorización de la SAT.
Mecanismo:

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Impuesto al Valor Agregado -IVAElementos principales de la reforma -Regulación de los débitos del IVA -Fortalecimiento del régimen de pequeño contribuyente -Facturación especial por cuenta del productor agropecuario -Disposiciones relativas a presentar detalle electrónico de compras yventas -Ordenamiento de enajenación de la propiedad de vehículos

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Impuesto al Valor Agregado

Regulación de los Débitos del IVA
Régimen de Pequeño Contribuyente

verificar la veracidad de los contribuyentes que en tres meses consecutivos presenten mayores créditos que débitos, incidiendo en aumentos en el cumplimiento tributario y reforzando la percepción de riesgo de ser detectadospor la Administración Tributaria.
Objetivo:

Facturación Especial

Facturación Electrónica

la Administración Tributaria está facultada para determinar la base del débito fiscal cuando no pueda justificarse dichos débitos en el IVA, con base en información de períodos anteriores o de contribuyentes de similares características.
Mecanismo:

IVA - Vehículos

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Impuesto al ValorAgregado

Regulación de los Débitos del IVA

Régimen de Pequeño Contribuyente

ordenar el régimen de los pequeños contribuyentes reforzando los mecanismos de control que permitirán aumentar la recaudación tributaria
Objetivo:

Facturación Especial

se incrementa el límite de ventas anuales máximas para ser parte de este régimen (de Q60,000 a Q150,000) y en caso de exceder el mismo, la...