ANALISIS FINANCIERO

I Actualidad y Aplicación Práctica
Estado de Flujos de Efectivo - Formato 3.18 (Parte I)
Ficha Técnica
Autor : C.P.C.C. José Luis García Quispe
Título : Estado de Flujos de Efectivo - Formato 3.18
(Parte I)
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 277 - Segunda
Quincena de Abril 2013

De acuerdo a lo dispuesto en el artículo
13º de la Resolución de Superintendencia
Nº 234-2006/SUNAT(30.12.06), los contribuyentes, que en el ejercicio anterior
hubieran obtenido ingresos brutos mayores a 1,500 UIT, se encuentran obligados
a incluir dentro del Libro de Inventarios
y Balances la información relacionada al
Estado de Flujos de Efectivo, el mismo
que será cumplida empleando el Formato
3.18, el cual señala que la utilización del
modelo publicado en la resolución antes
indicada serápara aquellos contribuyentes que vienen llevando una contabilidad manual; por cuanto, para aquellos
contribuyentes que llevan sus libros y
registros en hojas sueltas y/o continuas,
no es predominante el formato pero sí,
en el cumplimiento, deben de considerar
la información mínima expuesta en la
norma respectiva.
Marco legal:
Artículo 13º y sétima disposición complementaria final de laR.S. Nº 234-2006/SUNAT

En cuanto al requerimiento de información que ha de consignar en el presente
“Formato 3.18 Libro de Inventarios y
Balances - Estado de Flujos de Efectivo” es
que en ella a de incluir la información de las
actividades de operación, de inversión y de
financiamiento, así como el aumento o disminución neto del efectivo y equivalente de
efectivo, el saldo del efectivo yequivalente
de efectivo al inicio del ejercicio, y el saldo
del efectivo y equivalente de efectivo al
finalizar el ejercicio. Indicándose a la vez que
en ella deberá conciliar el resultado neto
con el efectivo y equivalente de efectivo
proveniente de las actividades de operación.
Marco legal:
Literal r) del numeral 3.6 del artículo 13º
de la R.S. Nº 234-2006/SUNAT

1. Flujos de efectivoclasificados
por actividades
A manera de describir los flujos de efectivo
por actividades, vamos a pasar a resaltar
parte del texto de la NIC 7 Estado de Flujos
de Efectivo, en el sentido de la importancia de la información para el usuario del
estado financiero de una entidad.
a. Actividades de operación
El importe de los flujos de efectivo procedentes de actividades de operación es unindicador clave de la medida en la cual

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Instituto Pacífico

estas actividades han generado fondos
líquidos suficientes para reembolsar los
préstamos, mantener la capacidad de
operación de la entidad, pagar dividendos
y realizar nuevas inversiones sin recurrir
a fuentes externas de financiación. La
información acerca de los componentes
específicos de los flujos de efectivo de lasactividades de operación es útil, junto con
otra información, para pronosticar los flujos de efectivo futuros de tales actividades.
Los flujos de efectivo procedentes de las
actividades de operación se derivan fundamentalmente de las transacciones que
constituyen la principal fuente de ingresos
de actividades ordinarias de la entidad. Por
tanto, proceden de las operaciones y otros
sucesosque entran en la determinación de
las ganancias o pérdidas netas. Ejemplos
de flujos de efectivo por actividades de
operación son los siguientes:
a) Cobros procedentes de las ventas de
bienes y prestación de servicios;
b) cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos de
actividades ordinarias;
c) pagos a proveedores por el suministro
de bienes y servicios;
d)pagos a y por cuenta de los empleados;
e) cobros y pagos de las entidades de
seguros por primas y prestaciones,
anualidades y otras obligaciones
derivadas de las pólizas suscritas;
f) pagos o devoluciones de impuestos
sobre las ganancias, a menos que
estos puedan clasificarse específicamente dentro de las actividades de
inversión o financiación; y
g) cobros y pagos derivados de...