ANALISIS JURISPRUDENCIA OBLIGATORIEDAD








MAESTRÍA EN FISCAL
Materia:
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN


TEMA:
“RECOPILACION DE TEMAS”

ALUMNA:
C.P. CLAUDIA REYES ALVAREZ

Asesor:
C.P. MARTÍN ALVAREZ



Manzanillo, Colima; Febrero del 2015.



BOLETIN INFORMATIVO DE LA COMISION REPRESENTATIVA ANTE LAS ADMINISTRACIONES DE FISCALIZACION DEL SAT.

PAPELES DE TRABAJO-CONCEPTO LEGAL INEXISTENTE
(RESUMEN)Es común de la profesión del Contador Público y de las personas que realizan labores contables y de cálculos de impuestos, hacer referencia a los “Papeles de trabajo”, concepto definido en el Boletín 3010 DOCUMENTACION DE AUDITORIA de las Normas y Procedimientos de Auditoria del Instituto Mexicano de Contadores Públicos.
Este concepto no existe en ninguna Ley tributaria o mercantil, el quesoliciten una revisión por parte de las autoridades los “Papeles de trabajo”, puede resultar ilegal.
En una visita domiciliaria a un contribuyente se le solicito, entre otras cosas:”Movimientos auxiliares por el ejercicio fiscal comprendido del 1ro. de enero al 31 de diciembre de 1999 y por el periodo comprendido del 1ro. de enero al 30 de Septiembre del 2000, los Papeles de Trabajo que sirvieron debase para la elaboración y cálculo de los pagos de impuestos por los periodos sujetos a revisión y demás documentación relacionada”.
Considerando que ha transcurrido en exceso el plazo en cuestión sin haber proporcionado la información solicitada en el oficio citado en el primer párrafo de este mandato, con fundamento en el articulo 40 fracción II; 70,85 FRACCION 1,en relación con el articulo 86fracción I, del CodigoFiscal de la Federación vigente,… se impone una mula de $ 8252.00….
El contribuyente en su afán de defender su interés económico solicito en forma personal la cancelación de la multa, La autoridad de negó lo solicitado, molesto recurrió a un Contador Público para que le aconsejara lo contundente del caso y solicitar vía legal la cancelación de la multa por considerarlaelevada e injusta.
En primer término se recurrió al recurso de revocación argumentando desde ese momento, que era ilegal el que se solicitaran movimientos auxiliares y papales de trabajo, ya que estos dos conceptos no se encontraban contemplados en ninguna ley. Se le negó al contribuyente lo solicitado, el contribuyente no contento solicito que se continuara defendiendo hasta sus últimas consecuencias,por lo que fue necesario recurrir ya con abogados al juicio de nulidad ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, argumentando lo relativo a la ilegalidad de solicitar papales de trabajo y movimientos auxiliares, así como otros conceptos ilegales con la finalidad de encontrar justicia.
El juicio fue ganado por los otros conceptos ilegales, más no por lo relativo a los Papeles detrabajo y Movimientos auxiliares.

La resolución del juicio de amparo fue:
“Ahora bien”, para estar en aptitud de determinar cuales solos los documentos que está obligado a conservar el contribuyente, es menester acudir a los artículos 28 y 45 del Código fiscal de la Federación, que regula la contabilidad.
Artículo 28.- Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén obligadas allevar contabilidad.
Por lo tanto es conveniente tener presente en que fechas hay que presentar el dictamen y esta es de acuerdo al artículo 49 del reglamento del Código Fiscal de la Federación, que nos dice que deberá efectuarse mediante el envió de documentos digitales a mas tardar durante el mes de mayo del año inmediato posterior a la terminación del ejercicio fiscal de que se trate.
Artículo45.- del Código Fiscal de la Federación y que se refiere a las obligaciones de los visitados, posteriormente la autoridad hace referencia al artículo 26 del reglamento del código Fiscal de la Federación y que se refiere a los sistemas y registros contables.
En dicha ejecutoria, se sustento la jurisprudencia 101/2000 que aparece en la página 393, tomo XII, diciembre del 2000, Novena época, del...