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Guías y ejemplos de aplicación del Código de Ética Profesional

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Guías y ejemplos de aplicación del
Código de Ética Profesional del
Contador Público como profesional independiente

1. Introducción

Los ejemplos de las siguientes secciones no pretenden ser, ni debe interpretarse así, una
lista exhaustiva de todas las circunstancias por las que atraviesa un Contador Público y/o
laFirma, que puedan crear riesgos al cumplimiento de los principios fundamentales
(postulados). En consecuencia, el marco de referencia contenido en los principios fundamentales
(postulados), deberá aplicarse a las circunstancias particulares que se presenten.

Muchos de los riesgos caen dentro de las siguientes categorías:

a) Riesgos de interés personal, que pueden ocurrir como resultado delos intereses
económicos o de otro tipo de un Contador Público y/o la Firma o de un
familiar cercano o inmediato.

b) Riesgos de auto-revisión, que pueden ocurrir cuando es necesario volver
a evaluar un juicio previo, por el Contador Público responsable de dicho
juicio.

c) Riesgos de mediación, que pueden ocurrir cuando un Contador Público y/o
la Firma promueven una postura u opinión hastael punto de que pueda comprometerse
la objetividad.

d) Riesgos de familiaridad, que pueden ocurrir cuando, debido a una relación
cercana, un Contador Público tiene demasiada simpatía hacia los intereses de
otros.

e) Riesgos de intimidación, que pueden ocurrir cuando es posible disuadir a un
Contador Público y/o la Firma para actuar en forma objetiva con amenazas,
reales o percibidas.Los ejemplos de circunstancias que pueden crear riesgos de interés personal incluyen,
pero no se limitan a:

• Un interés financiero en un cliente o poseer de manera conjunta un interés
financiero con un cliente.

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• Dependencia indebida de los honorarios totales de un cliente.

• Tener una relación cercana de negocios con un cliente.

• Preocupación por la posibilidad de perder aun cliente.

• Empleo potencial con un cliente.

• Honorarios contingentes relativos a un trabajo de atestiguamiento.

• Un préstamo a, o de un cliente del trabajo de auditoría o cualquiera de sus
directores o funcionarios.

Los ejemplos de circunstancias que pueden crear riesgos de auto-revisión incluyen, pero
no se limitan a:

• Descubrir un error importante al volver a evaluar eltrabajo del Contador
Público.

• Reportar sobre la operación de sistemas financieros después de haber estado
involucrado en su diseño o implementación.

• Haber preparado los datos originales usados para generar los registros que
son la materia del trabajo.

• Que un miembro del equipo de auditoría sea, o haya sido recientemente,
director o funcionario de ese cliente.

• Que un miembrodel equipo de auditoría sea, o haya sido, recientemente,
empleado por el cliente en una posición para ejercer influencia directa e importante
sobre la materia del trabajo.

• Desempeñar un servicio para un cliente, que directamente afecte la materia
del trabajo de auditoría.

Los ejemplos de circunstancias que pueden crear riesgos de mediación incluyen, pero
no se limitan a:

• Promoveracciones de una entidad que se cotiza en bolsa, cuando esta entidad
es un cliente de auditoría de estados financieros.

• Actuar como abogado a nombre de un cliente del trabajo de auditoría en litigios
o pleitos con terceros.

Los ejemplos de circunstancias que pueden crear riesgos de familiaridad incluyen, pero
no se limitan a:

• Que un miembro del equipo de trabajo tenga una relaciónde familiar cercano
o inmediato con un empleado del cliente, que esté en una posición para
ejercer influencia directa e importante sobre la materia de trabajo.

• Que un socio anterior de la Firma sea un director o funcionario del cliente o
un empleado en posición de ejercer influencia directa e importante sobre la
materia del trabajo.

• Aceptar obsequios o trato preferencial de un...